企业财务稽核体系基于erp环境下的构建

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1、企业财务稽核体系基于ERP环境下的构建企业财务稽核是指为了保证企业经济活动的合理性和会计资料的真实性，企业各单位、分（子）公司财务部门内部设置稽核岗位，并由该岗位的稽核工作人员依据国家有关财经法规和企业会计核算办法、财务管理办法等管理制度，对日常生产经营活动及其成果进行的自我稽查和审核。狭义的财务稽核主要指对会计凭证、账簿、报表的等审核，做到账实、账证、账账、账表相符，即主要是审核会计核算、会计基础工作及财务收支数据的合规性与合理性。广义上的财务稽核不仅包括狭义稽核的内容，还包括对预算管理工作的审核和对有关财务会计内部控制的稽核等。财务稽核是财务管理与会计工作的一项基本职能，是规范

2、财务管理以及保证会计信息真实与完整的重要手段，也是内部财务管理制度体系的重要组成部分。通过加强日常稽核工作，可以对日常会计核算工作中出现的疏漏、错误等及时加以预警、制止或者纠正，能够有效地防止差错和舞弊，从而保证财务会计资料的真实性、准确性，提高财务会计工作的质量。一、ERP的实施对财务稽核工作的影响ERP系统作为现代管理理念和信息技术深入结合的最新成果，打破原来以最小会计实体为单位、事后对有关会计资料手工进行稽核的工作空间和工作方法，财务稽核工作范围、内容对象、稽核的方式方法、监控程度发生了很大变化。其一，拓宽了稽核管理的工作范围。一方面，ERP的业务流程设计充分体现了面向市场与

3、顾客，以需求拉动生产控制和管理过程。FI、CO、TR等财务会计模块的范围大大扩展，渗透到业务流程中，许多业务通过系统集成自动生成会计凭证，原来由财务部门负责的销售收入、成本、库存结转等许多的业务确认和会计核算工作，前移到生产、销售、物流等部门来完成，会计核算大大向前延伸。另一方面，ERP系统实现了管理会计和财务会计分离，业务与会计的信息自动实时进入财务管理模块，生成物料分类账凭证、销售凭证、会计凭证，也自动计入预先分配的成本中心、利润中心、基金中心，物流、资金流、信息流的高度统一。作为财务工作一部分的稽核工作，也在业务流程重组和改进中，大大拓展了工作范围，不再是对本部门财务行为的审

4、核，而是按照业务流程进行的自后往前的追溯监督审核，稽核的触角也前移延伸到相关业务部门的操作过程。其二，丰富了稽核管理的内容对象。ERP环境下的财务稽核工作借助财务X络系统对业务和账务处理流程全过程的稽核管理，除了传统的财务内部牵制、查错防弊之外，更强调对财务报告的真实性、财务收支的合规性以及经营的效率效果的合理性的控制，体现了企业经营发展对财务管理的要求，使得财务管理从核算型向管理型转变。在实施ERP的业务流程重组过程中，相关部门职责、工作任务的重新分配、划分和制定，实现了业务流与信息流的同步运行，在ERP系统高度自动化、准确性高、24小时不间断、实时获取等数据处理优势下，海量数据

5、的处理速度大为加快，为稽核对象的数据获取提供了便利条件，稽核效率大为提高。其三，转变了稽核工作的方式方法。ERP系统下，会计核算基础结构发生了重大变化，会计组织结构模式、凭证类型和打印方式、会计账簿和报表展现形式与传统模式下的会计形式有根本的区别。另外，分散在供应链、销售链、生产流程和管理流程中的众多业务操作人员的数据采集录入劳动，以及各模块间数量巨大的集成凭证的自动产生，取代了原来集中于财务会计人员的凭证审核、记录、汇总、分析和保存等大量烦琐的工作。财务部门中单纯记账、算账、报账的核算型岗位减少了，涉及预测、决策、控制、分析和考核等的管理型岗位增加了。岗位的分拆合并和调整、岗位职

6、责的重新描述、人员配置的条件和原则等都相应产生了变化，会计人员面临新的角色和任务的转换。财务稽核工作也因此在工作方式方法上要进行转变，适应ERP系统的要求。其四，增强了稽核工作的控制力度。在ERP环境下，企业财务工作延伸到生产经营管理的各个角落。财务的监督控制直接融于作业流程中，不经财务控制环节，有关业务无法继续运作。财务工作不再以事务管理为特点，不再局限于本部门范围内，而要着眼于业务流程的全过程。财务监督由事中、事后的活动转变为事前控制、事中监督、事后检查分析；由人工方式为主转变为以信息手段与传统手段相结合。财务部门不只是参与其中的某一环节或被动地在经济业务发生之后简单记账，而是

7、全面、全过程参与和引导企业各类决策，参与企业的各项经营管理策略的制定、执行、跟踪和评估。二、当前财务稽核工作存在的主要问题财务稽核作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，但当前尚有许多单位还没有建立起完善的财务稽核制度，部分单位稽核制度流于形式，稽核效果不力；没有结合ERP的实施建立和完善新的稽核管理体系。其一，对稽核工作的重要性认识不到位，削弱了内部监督的执行力度。日常财务稽核的效用发挥更多地被隐藏在ERP一般业务操作和会计核算过程中，内部监督的成果在会