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1、在税法视角探究弱势群体的权利保护 摘要弱势群体问题已成为当今社会热点,国家亦从各方面探究弱势群体权利的保护。本文指出鉴于目前税法对弱势群体权利保护的现状及存在的问题,国家应从完善个人所得税、开征遗产税、完善个人公益性捐赠的税收优惠、开征社会保障税等方面改革现有税收法律,以达到保护弱势群体权利的目的。 关键词弱势群体税收职能税收优惠 中图分类号:D920.4文献标识码:A:1009-0592(2010)11-047-02 在我国,首次提出弱势群体这个词是在2002年3月九届全国人大五次会议
2、上的《政府工作报告》中。自此,弱势群体的保护问题越来越受到社会的关注。如今,弱势群体问题已成为我国经济发展与和谐社会构建中的一个突出问题。弱势群体问题如果不能得到妥善解决,社会秩序将遭到破坏,和谐社会也将难以实现。 一、弱势群体概述代写论文 (一)弱势群体的法律界定 关于弱势群体的法律界定,各个国家、不同学者给出了不同的概念。虽然学者们对弱势群体下的定义不一,但是弱势群体具有的特点,如弱势群体的生活状况达不到社会认可的基本标准;弱势群体的弱势地位仅仅依靠他们自身的力量或者能力是难以改变的;弱势
3、群体只有通过国家和社会的支持和帮助才能得到应有的改变等得到了大部分学者的认同。我国学术界对弱势群体的定义主要有三类:一是贫困群体论;二是竞争弱者论;三是综合特征论。事实上,从其名称上弱势二字就可以看出,弱势群体是一个相对的概念,它在不同时期、不同社会有着不同的内涵和外延,正如郑杭生、李迎生在《社会分化、弱势群体与政策选择》一文中所说的那样:它主要是一个用来分析现代社会经济利益和社会权利分配不公平,社会结构不协调、不合理的概念。因此,相对于富豪而言,穷人可以被称为是弱势群体;与就业者相比,失业人员可以
4、算得上是弱势群体等等。 (二)弱势群体产生的原因 导致弱势群体产生的原因很多,有自然灾害因素,社会因素、个人因素等。我国有学者从陷入弱势的原因角度,将弱势群体分为生理性弱势群体和社会性弱势群体。前者是由于残疾、年龄等生理性问题造成的,后者是由于下岗、失业等社会性原因造成的。这一分类已得到我国学术界的普遍接受,大部分学者认为,我国现阶段的弱势群体在整体上属于社会性弱势群体。 现阶段弱势群体形成的社会原因有:一是从计划经济到社会主义市场经济的转型使得一些人成为弱势群体;二是收入渠道的多元化与分配制
5、度的不足加大了国民收入差距;三是不合理的城乡二元结构和僵化的户籍制度使农民成为弱势群体;四是就业制度的不完善与使就业形势越来越严峻;五是社会保障体系的不健全使弱势群体的弱势地位更为低下,权利更难实现。 二、保护弱势群体是税法的题中之义 在众多保护弱势群体的手段中,法律保护是最有效的保护方式之一。笔者认为,国家通过法律来保护弱势群体权利是大势所趋,这不仅是我国社会主义制度的优越性体现,也是我国建设法治国家重要的一环。税法作为国家法律体系中的一个重要组成部分,自然也应当保护弱势群体的权利。 (一)
6、税收职能决定了税法对弱势群体的当然保护 税收职能是指税收这种分配关系本身所固有的功能和职责,是税收的一种长期固有的属性。一般认为,税收主要有三种职能: 1.税收的财政职能,是指税收要为政府提供公共物品或服务筹集财政资金。税收是一国财政收入的主要来源,税收收入的及时、稳定、足额对于保障财政收入的稳定性,满足社会公共需要具有重要意义。 2.税收的经济职能是指国家通过征税,改变社会财富原有的分配状况,包括社会财富在各部门、各地区、各纳税人员之间的变动,从而影响经济的发展。税收本身所具有的这种调节经济
7、的职能,使之成为国家进行宏观调控的重要经济杠杆。 3.税收的监督职能,是指国家通过税收的征收管理,对国民经济的总体运转情况和纳税人的行为进行监督,为国家有关部门做出决策提供信息来源与反馈。同时,国家通过税收活动的监督,也可以及时发现违法犯罪行为,以便规范经济主体的活动。 为什么说税收职能决定了税法对弱势群体的当然保护?这是因为弱势群体的保护虽然在法律上得以体现,但是如果没有足够的财政支持,弱势群体的法律保护也是空谈,而税收是国家财政的主要支柱,因此,税收的财政职能对弱势群体权利的实现具有经济上的
8、保障作用。国家一方面可以直接通过财政建设公共事业保护弱势群体,另一方面可以通过减免税等税收优惠、发挥税收的调节作用来引导企业、个人等社会活动主体投身于保护弱势群体的事业。最后,国家可以通过税收征收管理来检验先前弱势群体保护措施的合理性,从而为下一步弱势群体保护政策的操作奠定基础。如此,税收的三项职能便决定了规范税收的税法当然包含了对弱势群体权利的保护。 (二)税法对弱势群体保护的不足 实践中,国家已经意识到财政收入和税收优惠对弱势群体的保护作用。国家多次修改相关税
