企业内部控制活动综述

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1、企业内部控制活动综述内部控制是现代企业发展的生命，有效的内部控制使企业管理上升到新的�_阶与高度。在内部控制中财务内部控制是企业重中之重，本文重点阐述财务内部控制关键内容要求、方法、措施及控制点。中国1/vie　　一、制度流程控制是企业内部控制的基础　　制度流程控制的要求：先制定业务实用和急用的制度与流程，然后根据业务扩展分步制定相应制度；所制定的制度和流程形式灵活多样，容易接受，使员工和领导真正明白；严格按规矩执行。制度规定要严格执行；具有前瞻性，科学性。尽量考虑企业各个方面牵制和目标，为未来制度细化打好基础。　　制度流程

2、的控制内容：审批制度和流程、费用报销规定和流程、销售和应收账款、采购和应付账款、库存管理等业务供应链制度和流程等。　　制度流程控制的方法：采用研讨、培训、会议决定、公司领导签批、通知发布签批单方法贯彻执行。让制度落到实处。初始制度试用不断反馈后正式颁布。平时及时总结执行结果进行修正，重大更正及时补充通知，出现修改较多时集中编制修订版，使制度成为企业的管理先锋。　　制度流程的关键控制点：金额权限、开支标准、适用范围、关键控制人、执行人、监督人、企业决策者。　　二、组织架构控制是企业内部控制的核心　　组织架构控制的要求：岗位架构

3、是内部控制的骨架，控制点靠人把控；审核、稽核、审计、复核安排重要人做；合理安排人员不同的岗位，才能起关键控制作用；按岗位职责分通用和具体，明确具体分工；人是内部控制的执行者、指挥者、监督者；绩效考评创建企业文化，调动各个岗位的积极性。　　组织架构控制的内容：短期和长期岗位架构；短期和长期岗位人数；短期和长期岗位职责；岗位责任制表；关键控制点和人员。　　组织架构控制的方法：通过编制人员岗位分管架构图实现管控，通过编制通用岗位责任制和具体岗位责任制确定各个人员具体分工，明确责任进行架构控制。实施规划和进度按任务、计划、时间、要求

4、和结果，明确责任人和配合人。　　架构的关键控制点：牵制分管、内部控制主管、审计主管、绩效考评点。　　三、资金控制是企业内部控制的重点　　资金控制的要求：有计划地使用资金，确保正常生产经营资金的需要；日、旬、月、年资金计划与预算环环相扣；融资计划满足生产的扩充和投资的需要；投资恰当，不盲目扩张；加强预算资金执行情况的监督，及时按实际情况和规定修订。　　资金控制的内容：资金预算的反映和使用；资金执行情况分析；筹资和投资控制。　　资金控制的方法：编制日资金报表，供关键领导层掌控。提供大额资金计划支付预算表，包括计划还款日期、应付未

5、付款、紧急程度等，满足合理运作资金。做好资金月度预算、执行情况和资金指标状况及监督，让监管成为常态。　　资金控制的关键控制点：日资金可动用数、旬资金安排、月资金统筹、年资金的计划和使用规划。　　四、预算控制是企业内部控制的手段　　预算控制的要求：规划，经过对企业运营的规划、分析和数量化的系统编制，使企业目标具体化。控制，预算目标的制定为控制绩效评估及信息反馈提供标准，从人控制转变为管理机制；沟通，减少各单位操作中的隔阂，明确责任分工。协调，计划编制时协调企业资源，达到最优配置；激励，以预算为依据进行考核、奖励、激励员工。　　

6、预算控制的内容：资金预算，反映现金流的预算；损益预算，反映利润和盈亏的预算；费用预算，反映部门费用开支的预算；采购预算，反映业务采购计划的预算；销售预算，反映企业经营销售业绩目标的预算；筹资和投资预算，反映经营和投资项目所需资金及对外投资的预算。　　预算控制的方法：编制预算执行情况分析；固定预算与滚动预算相结合，及时修正预算偏离值。　　预算的关键控制点：展望和评估、现金与损益、预算偏离比重、预算差异。　　五、费用成本控制是内部控制的关键　　费用控制的要求：建立费用预算，分解费用指标，落实费用责任主体；严格费用审批制度和开支标

7、准；对超预算或特殊预算设置特殊级别审批流程；每月对费用预算执行情况进行分析，加强检查，实时监控；费用控制按固定费用和变动费用分类分析管控；费用预算贯彻部门负责制，固定预算与滚动预算相结合；按费用预算完成情况与部门绩效考核挂钩。　　费用控制的内容：固定费用：固定费用的节约开支，不随销售额的增加而增加，如管理人员工资、办公费等。变动费用：一般随销售额的增加而增加，与销售额成正比例关系。控制费用合理比率。　　费用控制的方法：将费用划分，通过比较法来控制占比大的费用开支，通过损益平衡点的分析，寻求企业的保本点。将预算费用与实际费用进

8、行比较，找出费用差异原因。平时按预算费用开支严格审批费用。通过费用制度规定控制费用。　　费用的关键控制点：固定费用、变动费用、费用比率、收入费用率、损益平衡点。　　六、采购控制是企业内部控制的源头　　采购控制的要求：大宗商品采购的询价和比价；建立完备的供应商档案；选择可信任的采购员工；合理