行政事业单位内部审计工作思考

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1、行政事业单位内部审计工作思考目前在我国大多数行政和事业单位中尚未受到充分重视，内部审计职能尚未得到有效发挥。笔者认为，作为行使国家政治权力机关的行政单位和具有行政管理职能的事业单位，除了掌握着大量行政审批权、执法权等权力和行使这些权力自由裁量权外，还掌握着大量资金的管理支配权。如果这部分资金在管理和使用过程中出现问题，其负面影响是相当大的。对这部分资金的管理仅靠外部审计的外部监督远远不够，只有内外一起发力，同时发挥内部审计的作用，才能真正加强对行政事业单位权力运行的制约与监督，防患于未然。因此，当前加大行政事业单位内部审计

2、力度迫在眉睫。本文从加强行政事业单位内部审计的重要性入手，从理论、技术、认识以及实践等四个层面分析了当前行政事业单位内部审计工作存在的问题，并提出了从外部矛盾和内部矛盾两方面进一步规范行政事业单位内部审计工作的几点建议。　　　　一、当前加大行政事业单位内部审计力度的重要性　　　　目前，我国的审计监督体系主要由政府审计、社会审计和内部审计三大部分构成，其中，政府审计和社会审计构成外部审计,内部审计是相对于外部审计而言的。《内部审计实务标准》中将内部审计定义为：它是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织运营。它

3、通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。与外部审计所发挥的作用相比，内部审计没有丝毫逊色，它就像人体的白细胞，在肌体内部建立自我完善、健康发展的免疫机制。内部审计拥有自己的优势，能够真正从单位实际出发，针对性更强，而且，内部审计主要由内部人员进行，他们更加熟悉自己单位的情况，因此对异常数据反映更加灵敏，审计效率更高。当前，行政事业单位开展内部审计的重要性主要表现为以下几点：　　1.充分发挥内部审计监督作用，有助于查错防弊，进一步规范内部财务管理。近年来，财政对行政事业单位实

4、行收支两条线管理、部门预决算管理、国库集中支付管理、政府采购管理等一系列改革，给行政事业单位的财权上了一道道“紧箍咒”，客观地说，这些“紧箍咒”为某些行政事业单位设立“账外账”、“小金库”等违法行为埋下了伏笔。通过进行有效的内部审计，不但能够发现经济活动中存在的错误，也能够及时发掘出深层的舞弊行为，确保入账的会计资料真实、准确、及时、合理、合法，从而进一步规范单位的内部财务管理。　　2.充分发挥内部审计监督作用，有助于保障国有资产安全，有效防止国有资产流失。在行政事业单位中，一直以来都存在着不规范的利用国有资产出租、投资的

5、行为，导致大量国有资产收益流失，甚至是国有资产的灭失。通过内部审计，能够对组织资产状况做到心中有数，提高资产使用效率，确保国有资产的保值增值，有效防止国有资产的流失。　　3.充分发挥内部审计监督作用，有助于建立健全内部控制制度。目前部分行政事业单位内部控制制度的作用不明显，有的内控制度在一定程度上甚至成为问题和漏洞的保护伞，这些问题的存在严重影响了行政事业单位的工作效率和效果。通过内部审计，可以科学地评价内部控制系统的健全性和有效性，发现内部控制的薄弱环节，完善内部控制制度，提高单位管理水平。　　4.充分发挥内部审计监督作

6、用，有助于遏制腐败，促进机关廉政建设。通过明确内部审计定期检查和抽查制度，能够对不法分子加以震慑，防止违法违纪行为发生。尤其是领导的经济责任审计和离任审计，能够客观评价领导在任期间遵守财经纪律情况、经济责任履行情况，有效监督领导的经济行为，打击经济犯罪活动，遏止腐败，促进单位廉政建设。　　5.充分发挥内部审计监督作用，有助于提高财政资金使用效益。财政资金使用效益不高一直是困扰行政事业单位的一个普遍问题，通过内部审计，可以及时发现资金使用中不合理的现象，严厉查处各种挥霍浪费和腐败行为。通过及时提出审计建议，促进被审计单位加强

7、资金管理，提高资金使用效益。　　　　二、当前行政事业单位内部审计存在的主要问题　　　　当前，有的行政事业单位已经注意到了内部审计的巨大作用，内部审计在一些行政事业单位已经扮演着越来越重要的角色，但就目前总体情况来看，大多数行政事业单位还处于被动接受外部审计的状态，内部审计尚未受到应有的重视，内部审计工作在许多行政事业单位开展相对滞后。从理论、技术、认识以及实践等四个层面来看，主要存在以下几个方面的问题。　　（一）从理论层面看，缺乏有自身特色的内部审计规范和制度　　目前，从宏观来说，现有的内部审计依据主要包括《审计署关于内部

8、审计工作的规定》，以及《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和大量具体准则，其法律级别明显偏低，亟待建立一套比较完备、健全的内部审计法律规范体系。就具体行政事业单位个体来说，根据已有内部审计法规并结合自身特点所制定的内部审计规范非常少，导致在具体内部审计工作中，常常遇到依据不明确，无法定性的