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《事业单位内部控制问题及完善的改正措施》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。
1、事业单位内部控制问题及完善的改正措施一、目前事业单位内部控制中存在的问题 1·内部意识相对薄弱,特别是“一把手”的内控意识淡薄。内控意识是内控环节中的一项重要内容,良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。而许多单位“一把手”对内部控制的重要性的认识不够。缺乏对内部控制知识的基本了解,误以为将财政部门的预算控制等同于内部控制。有些单位负责人仅把财会部门当成“钱袋子”,多数单位的会计人员仅仅扮演“付款员”的角色,无权参与单位的重要决策乃至经营管理活动,对单位重要决策的过程和结果均不了解。
2、缺乏对经费支出的基本控制意识,虽然明确了各项经费支出的开支范围和标准,但对于不少经费支出(比如业务招待费,差旅费,办公费等)采取实报实施制度,致使监督与控制流于形式。 2·财务会计基础工作较为薄弱,账务管理制度不健全。有效的管理控制需要有坚实的基础,包括制度建设,人员素质等。目前事业单位经济活动相对简单,会计基础工作相对薄弱,还需要进一步强化。有些单位缺乏明确的岗位责任制度,会计人员对于其所处岗位的职责内容不祥。有些单位的财务管理制度不健全,许多财务事项的运作和管理措施仅是惯例,而没有相应的成文制
3、度保证,管理的随意性较大。 3·会计核算不规范,资产家底不清。有效的内部控制需要有健全的会计记录系统,有些事业单位会计核算不规范,主要表现在:对原始凭证的审核粗糙,原始凭证的内容填写不全,财务核算处理不规范,比如预算外收入挂往来账,以此来掩埋收益。固定资产管理混乱,财产盘点制度未能有效执行,账外资产时有发生。部分单位没有建立起定期财产盘点制度,有些单位固定资产账上有但实际上己经不存在了,而实际使用者的某些固定资产却尚未作价入账,形成账外资产。另外存在着不同单位之间的资产转移,却未办理相应手续,也末
4、反映到业务台账中的现象。 4·内部控制方法体系不够完善,业务流程不尽合理。业务流程控制方法体系是内部控制的核心环节,其合理、有效与否直接决定着能否实现控制的目的。不完善的地方主要表现在: (1)岗位设置问题较多,不合理兼岗位现象较为普遍。关键不相容职务分离是内部牵制制度的精髓。但在实际工作中,基本编制有限,人手紧张等原因。有些单位有不合理不合法的兼岗现象,不相容职务未能合法合理分离。比如:出纳兼任记账,出纳兼任档案保管、记账兼复核等等。 (2)授权审批的金额界限不明,授权审批制度有待改进,授权
5、审批是内部控制的重要方法,是要求单位在实施内部控制时要有明确的授权审批主体,授权审批金额权限和审批流程。但有些单位长期实行"一支笔"审批制度,使单位内部的财务监督检查流于形式。 (3)流程控制体系不完善。有些经济事项没有明确的审批控制业务流程,有些经济事项的流程控制过于简单,仅仅局限在事后审批上,缺乏事前控制的程序,有些单位费用开支实行的都是事后"实报实销"的制度。报销流程都是采取"先审批后审核"的程序,执行起来影响财务人审核把关的效果。 5·内部控制制度的监督管理环节比较薄弱。 (1)相当一
6、部分人认为事业单位经济业务简单,运转环节少,没有什么复杂的业务,只需要用老实可靠的人一切都万事大吉了,况且事业单位的机制不像企业那么灵活,会计人员系统学习过专业技术的比较少,很大一部分人是"半路出家"没有经过专业培训,有些人对内部控制有片面的理解,认为所谓会计监督不过就是"照章办事"。就是"挑毛病"、"找别人的错",是一件得罪人的事情,所以监督执行比较滞后。 (2)内部控制制度没有与业绩挂钩,缺乏一定的约束力。业绩考核作为一只诱导单位行为的手段在单位管理中发挥着巨大的作用,目前事业单位忽视这一点,
7、往往内部会计控制制度没有与考核挂钩,形成一种只注重考核,不重视内部会计控制的做法。 6·政府采购控制和监督环节比较簿弱。 (1)对政府采购认识不足。表现之一认为政府采购又回到了计划经济的老路,由自由的购买变为政府定点购买,采购过程手续繁、时间长、对质量心里没底,还不如老办法;表现之二认为只有用财政资金采购时才要政府定点采购,用自筹资金购买政府管不着;表现之三认为只有数量多、金额大的货物才要实行政府采购,小件、零星物品用不着,对于工程、服务类项目,则认为不在政府采购范围内。 (2)采购随意性大。
8、一是擅自采购。在实行政府采购过程中,发现有的单位没有建立有效的监督机制和处罚手段,造成无所顾忌的自行购买,使得政府采购缺乏其严肃性。二是采购的计划性不强,单位没有年度采购预算。缺乏制度的约束。 二、完善事业单位内部控制体系若干建议 (一)完善单位的控制环境。 (1)控制环境是指对建立加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素,它是实行内部控制的基础和前提,是内部控制体系框架的一个重要因素。内控环境的重要内容之一就是事业单位的法人治理结构,管理层通过实施内
