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1、事业单位内部控制制度建立并完善的措施一、当前形势下事业单位内部控制制度建设的紧迫性 1、我国事业单位的概念及特征 我国的事业单位,是指为了社会公益目的,由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的,从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织,主要有服务性、公益性、知识密集性等特征。事业单位在各类社会组织中是较为活跃的部分,其组织形式、服务手段、人员结构、活动方式等,会随着经济社会的发展和各项体制改革的深入,不同程度地发生相应的变化。 2、当前形势下事业单位加强内部控制制度建设的紧迫性 一直以来,我国的事业单位基
2、本上属于财政预算报账单位,几乎没有成本核算和税金交纳的业务,相比其他行业的会计核算较为简单,内部控制制度尚未制定或订出来也没执行。2009年岁末,《2010—2020年深化干部人事制度改革规划纲要》印发,高层对深化事业单位人事制度改革定下“权责清晰、分类科学、机制灵活、监管有力”16字原则,其中,监管有力是明确谁来监管事业单位,而无论谁来监管,都需要从源头,即事业单位内部入手,建立并完善内部控制制度。 首先,事业单位的资产是国家的,资金出自公共财政,事业单位的国有资产保值,其用途的正确性和支出的有效性都需要有力的监管。
3、 其次,当前事业单位的经济业务活动已经发生了巨大变化,各种自有收入占了单位经费相当大比重,事业单位管理已不再局限于预算资金收支管理,以绩效为导向的事业分类改革,要求正确计量事业活动的产出和成本,需要有效的内部控制。 再次,事业单位改革已逐步走向市场化方向,采用更商业化的方式提供事业单位的服务或产品。在这种情况下,一方面,事业单位应为政府制定收费标准提供依据,另一方面作为接受教育、医疗服务等缴费的一方,其消费主体意识正在逐渐加强,要求提高会计信息的透明度和正确性,也需要内部控制制度的有力支撑。 二、事业单位内部控制制度的
4、含义 事业单位内部控制制度是指事业单位为贯彻执行所制定的各项管理政策,增进会计数据的真实性,保护国有和公共资产的安全和完整,提高服务经济效益,促进事业单位良好地运转,而在事业单位内部所采取的组织规则和一系列的调节方法及措施,涉及事业单位的控制环境、风险评估、监督决策、信息与传递以及自我检测等方面,是管理与控制财务的一项非常重要的基础工作。事业单位内部控制的目标,最根本的是保护国有财产、检查有关数据的正确性和可靠性、提高社会服务效率和效益、贯彻既定的管理方针等方面。事业单位设计一套操作性强、系统完整、规范合理、行之有效的内
5、部控制制度,并有效实施是其改革的有力保障。 三、当前事业单位内部控制中存在的主要问题 1、内控意识相对薄弱,缺乏良好的内控环境 内控意识是内控环境中的一项重要内容,良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。事业单位内控意识相对较为薄弱,内控环境有待加强,主要表现在三个方面:一是单位负责人对内部控制的重要性和现实意义的认识不够,不了解内部控制知识,因此对建立健全单位内部控制的重要性的认识不够,如简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制,认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了。二是对财务与会计工作重视程度不够
6、,仅仅把财会部门当成“钱袋子”,事业单位的会计人员仅仅扮演“付款员”的角色,无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动,对单位重要决策的过程和结果均不了解。三是对经费支出缺乏基本的控制意识,没有为各项经费支出建立明确、合理的开支范围和标准,对不少经费支出(比如业务招待费、差旅费等)采用实报实销制度,致使财务监督与控制流于形式,只要有相应审批人员签字同意,会计人员就要实施报销。 2、财务会计基础工作较为薄弱,核算不规范,财务管理制度不健全 有效的内部控制需要有坚实的基础,需要有健全的会计记录系统,包括制度建设、人员素质等。事
7、业单位财务会计基础工作较薄弱,缺乏明确的岗位责任制度,单位会计人员对于其所处岗位的职责内容不详,财务管理制度不健全,没有单独制定内部的财务管理制度,一些财务事项的运作与管理措施仅是惯例,而没有相应的成文制度保证或有制度但很不完整,管理的随意性较大。例如在年终结账时,不将收入和支出结转“结余”科目,而是将收入和支出相对转,使“结余”科目不能正确、完整地反映核算单位的结余状况。或者两套账运行,支出核算混乱,再如在印鉴的保管上,也存在很多漏洞,单位将财务章和法人章交由财务部门负责人,或将支票、财务章和法人章同时由出纳一人保管屡见
8、不鲜。 3、内部控制方法体系不够完善,业务流程不尽合理 业务流程和控制方法体系是内部控制的核心环节,其合理、有效与否直接决定着能否实现控制的目的。事业单位内部控制方法体系不够完善,业务流程不尽合理,主要表现在以下方面:一是岗位设置问题较多,不合理兼岗现象较为普遍,而不相容职务分离是内部牵制制度的精髓
