事业单位新的会计制度衔接问题的通知

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1、事业单位新的会计制度衔接问题的通知【发布单位】财政部【发布文号】财预字[1997]352号【发布日期】1997-10-17【生效日期】1997-10-17【失效日期】----------【所属类别】国家法律法规财政部关于事业单位新的会计制度衔接问题的通知（财预字〔１９９７〕３５２号国务院各部、委、直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：　　根据财政部１９９７年７月１７日发布的《事业单位会计制度》规定，《事业单位会计制度》自１９９８年１月１日起开始执行，事业单位原执行的《事业单位预算会计制度》同时废止。为实现新旧会计制度的平稳过渡

2、，保证新制度的顺利实施，现将有关事业单位会计新旧帐务衔接问题做如下规定：　一、帐务衔接的原则为１９９７年年终结帐采用按原制度办理年终转账和结清旧账，按新制度记入新账的办法。　　各事业单位会计处理１９９７年会计事项时，仍按原制度规定办理。年终前应先按原制度规定办理年终转账，并编制出年终转账后的“资金活动情况表”。　二、根据年终转账后的“资金活动情况表”，结合账簿记录编制年终转账后的“资产负债表”。原采用不同分类形式的事业单位有关科目内容调整如下：　　（一）全额单位科目调整　　１、货币资金的结转　　将原“经费现金”、“库存现金”科目余额合并转入新制

3、度中的“现金”科目。　　将原“经费存款”、“其他存款”科目余额合并转入“银行存款”总账科目，总账科目下可按资金的种类分设明细科目。　　将原“有价证券（预算内）”、“有价证券（预算外）”合并转入“对外投资”科目。　　２、往来款项的结转　　将原“经费暂存”、“暂存款”科目余额中属于往来性质的款项根据其具体内容加以区分，按《事业单位会计制度》中有关科目的核算内容说明分别转入“应付账款”、“预收账款”、“其他应付款”等科目。　　将原“合同预收款”科目余额转入“预收账款”科目。　　将原“借入款”科目余额转入“借入款项”科目。　　将原“经费暂付”、“暂付款

4、”、“借出款”科目余额中属于往来性质的款项根据其具体内容加以区分，按《事业单位会计制度》中有关科目的核算内容说明分别转入“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”等科目。　　将原“合同预付款”科目余额转入“预付帐款”科目。　　将原“应返还限额”科目余额转入“其他应收款”科目。　　３、其他资产的结转　　将原“经费材料”、“库存材料”科目余额合并转入“材料”科目。　　将原“固定资产”、“固定资产基金”科目余额分别转入“固定资产”、“固定基金”科目。　　将原“借出款”科目余额中属于对外投资性的资金转入“对外投资”科目。　　４、收入支出的结转　　将原“

5、拨入经费”科目余额中属于１９９７年度的累计拨入经费余额（含１９９７年经费余额）与“拨出经费”科目中拨付所属单位１９９７年度的累计拨出经费（含１９９７年部分）相抵消后的差额转入“事业基金”科目。　　将原“拨入经费”（或“经费暂存”）科目余额中属于预拨１９９８年度的经费转入“财政补助收入”科目。凡是预收拨入下年度经费通过“经费暂存”科目反映的，应将其转入“财政补助收入”科目。在“资产负债表”中，将预先拨入的１９９８年度经费反映在“预收下年补助”栏。　　将原“拨出经费”（或“经费暂付”）科目余额中属于预拨所属单位１９９８年度的经费转入“拨出经费”科目

6、。在“资产负债表”中，将预拨下级单位１９９８年度经费反映在“预拨下年经费”栏中。　　将原“结余”、“下级上缴收入”、“服务收入”科目余额全数转入“事业基金”科目。其中，“下级上缴收入”采用转入原“预算外收入”的单位，不再重复结转。　　５、其他科目的结转　　将原“应缴预算收入”、“应缴财政专户款”科目余额相应转入“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目。　　将原“拨入专项资金”、“拨出专项资金”、“专项资金支出”科目余额分别转入“拨入专款”、“拨出专款”、“专款支出”科目。　　在“资产负债表”中，将“拨入专款”与汇总所属的“专款支出”之差列入“专款

7、结余”栏中。　　将原“经费包干结余”科目中的“事业发展基金”转入“事业基金”科目；将原“经费包干结余”科目中的“职工福利奖励基金”转入“专用基金”科目。　　将原“专用基金收入”科目余额中属于“事业发展基金”的部分转入“事业基金”科目，其余全数转入“专用基金”科目及相对应的明细科目中。　　将原“住房基金结余”科目余额全数转入“专用基金”总账科目，并记入相应明细科目。　　将原“个人住房资金”、“缴存公积金”科目余额及相应的结存资金转入单位设置的辅助登记簿。　　将原“事业专项周转金”科目余额转入“事业基金”科目。　　（二）差额和自收自支单位科目调整　

8、　１、货币资金的结转　　将原“银行存款”、“库存现金”科目余额相应转入“银行存款”、“现金”科目。　　２、往来款项的结转　　将原“暂存款”科目余额根据