行政单位新旧会计制度衔接问题的通知

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1、行政单位新旧会计制度衔接问题的通知【发布单位】财政部【发布文号】财预字[1998]57号【发布日期】1998-02-19【生效日期】1998-02-19【失效日期】----------【所属类别】国家法律法规财政部关于行政单位新旧会计制度衔接问题的通知（财预字〔１９９８〕５７号１９９８年２月１９日）党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，各人民团体，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：　　根据财政１９９８年２月６日发布的《行政单位会计制度》规定

2、，《行政单位会计制度》自１９９８年１月１日起开始执行，行政单位原执行的《事业行政单位预算会计制度》同时废止。鉴于新制度下发较晚，单位已按原制度建立１９９８年新账，为实现新旧会计制度的平稳过渡，保证新制度的顺利实施，现将有关行政单位会计新旧账务衔接问题做如下规定：　一、凡是１９９８年账务核算内容不多的单位，可以重新办理建立新账工作。具体方法为：　　（一）根据年终决算转账的“资金活动情况表”结合账簿记录编制年终结算转账的“资产负债表”（附件一）。　　（二）行政单位年终结账后有关科目内容调整如下：　　１、货币资金的

3、结转　　将原“经费现金”、“库存现金”科目余额合并转入新制度中的“现金”科目。　　将原“经费存款”、“其他存款”科目余额合并转入“银行存款”总账科目，总账科目下可按资金的种类分设明细科目。　　将原“有价证券（预算内）”、“有价证券（预算外）”合并转入“有价证券”总账科目。　　２、往来款项的结转　　将原“经费暂存”、“暂存款”科目余额全部转入“暂存款”科目。　　将原“经费暂付”、“暂付款”、“应返还限额”、“合同预付款”、“借出款”科目余额全部转入“暂付款”科目。　　３、其他资产的结转　　将原“经费材料”、“库

4、存材料”科目余额合并转入“库存材料”科目。　　将原“固定资产”、“固定资产基金”科目余额分别转入“固定资产”、“固定基金”科目。　　４、收入支出的结转　　将原“拨入经费”科目余额中属于１９９７年度的累计拨入经费余额（含１９９７年经费余额）与“拨出经费”科目中拨付所属单位１９９７年度的累计拨出经费（含１９９７年部分）相抵消后的差额转入“结余”科目。　　将原“拨入经费”科目余额中属于预拨１９９８年度的经费仍转入“拨入经费”科目。凡是预收拨入下年度经费通过“经费暂存”科目反映的，应将其转入新年度“拨入经费”科目。　

5、　将原“拨入专项资金”科目余额（不含预收１９９８年部分）与“拨出专项资金”科目余额（不含预拨１９９８年部分）、“专项资金支出”科目余额之和相抵消后的差额转入“结余”总账科目，并通过“结余”下设二级科目－－“专项结余”单独反映。将原“拨入专项资金”科目中属于预拨１９９８年专项资金部分转入“拨入经费”科目及相应的“拨入专项经费”二级科目。　　将原“拨出经费”（或“经费暂付”）科目余额中属于预拨所属单位１９９８年度的经费以及“拨出专项资金”科目中属于预拨１９９８年的专项资金转入“拨出经费”科目。其中属于专项部分应转

6、入“拨出专项”二级科目。　　将原“经费包干结余”、“下级上缴收入”、“专有基金收入”、“服务收入”科目余额全数转入“结余”科目。其中，“下级上缴收入”采用转入原“预算外资金收入”的单位，不再重复结转。　　５、其他科目的结转　　将原“应缴预算收入”、“应缴财政专户款”科目余额相应转入“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目。　　将原“个人住房资金”、“缴存公积金”科目余额及相应的结存资金转入单位设置的辅助登记簿。　　有关新旧会计科目的转换可参考附件二“行政单位新旧会计科目余额衔接表”。　　（三）根据资产负债表所列

7、各科目余额记入１９９８年新账。　　（四）将１９９８年以来发生的会计事项补记入账。　二、凡是１９９８年账务核算内容较多，重新建账工作量较大的单位，可以办理年中转账。具体方法为：　　（一）根据１９９７年决算结账的“资金活动情况表”按本“通知”“一”中第（一）－（三）的要求建立新账。　　（二）于２月份月末日办理１９９８年各总账的结账，结出各总账账户的收付方发生额和累计余额。使用多栏式账簿的，应结出各专栏的累计发生额。　　（三）根据附件三“总账发生额及累计余额衔接表”所列的新旧会计科目本期发生额和累计余额的对应关系，

8、分别按新科目并调整出１、２月份的本期发生额和累计余额，并将有关数字分别记入新账１、２分的借、贷方本期发生额和累计余额栏，以及相应的多栏式账簿各专栏。　　明细账也应根据总账科目的对应关系相应调整。　　（四）单位原账簿于１９９８年３月１日起停止使用。做为会计档案妥善保管。待本会计年度结束后，与１９９８年其他会计档案归并存档。　附件：１、资产负债表（结账后）　　　　　２、行政单位新旧会计科目余额衔接表