行政单位新旧会计制度衔接

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1、《财务报表》及《新旧行政单位会计制度有关衔接问题的处理规定》讲解榆林财贸学校王新莉2014.03行政单位会计制度--财务报表新旧行政单位会计制度有关衔接问题的处理规定第九章财务报表财务报表是反映行政单位财务状况和预算执行结果等的书面文件，由会计报表及其附注构成。会计报表包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表等。资产负债表：反映行政单位在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表应当按照资产、负债、净资产分类、分项列示。（至少年度）收入支出表：反映行政单位在某一会计期间全部预算收支执行结果的报表。收入支出表应当按照收入、支出的构成和结转结余情况分

2、类、分项列示。（月度、年度）财政拨款收入支出表：反映行政单位在某一会计期间财政拨款收入、支出、结转及结余情况的报表。（年度）附注是指对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在会计报表中列示项目的说明等。资产年初余额期末余额负债和净资产年初余额期末余额流动资产：流动负债：库存现金应缴财政款银行存款应缴税费财政应返还额度应付职工薪酬应收账款应付账款预付账款应付政府补贴款其他应收款其他应付款存货一年以内到期的长期负债流动资产合计流动负债合计固定资产非流动负债固定资产原价长期应付款减：固定资产累计折旧受托代理负债在建工程负债合计无形资产无形资

3、产原价减：累计摊销待处理财产损溢财政拨款结转政府储备物资财政拨款结余公共基础设施其他资金结转结余公共基础设施原价其中：项目结转减：公共基础设施累计折旧资产基金公共基础设施在建工程待偿债净资产受托代理资产净资产合计资产总计负债和净资产总计资产负债表资产负债表新旧主要变化：结构变化，不包括收入和支出类项目。内容变化，资产负债项目更全面，单独列示政府储备物资和公共基础设施资产。资产负债表需要注意的几点：库存现金、银行存款：减去属于受托代理的金额后的余额填列。在建工程：根据“在建工程”科目中属于非公共基础设施在建工程的期末余额填列。受托代理资产：根据“受托

4、代理资产”科目的期末余额（扣除其中受托储存管理物资的金额）加上“库存现金”、“银行存款”科目中属于受托代理资产的金额的合计数填列。资产负债表一年内到期的非流动负债：反映行政单位期末承担的1年以内（含1年）到偿还期的非流动负债。应当根据“长期应付款”等科目的期末余额分析填列。长期应付款：根据“长期应付款”科目的期末余额减去其中1年以内（含1年）到偿还期的长期应付款金额后的余额填列。受托代理负债：根据“受托代理负债”科目的期末余额（扣除其中受托储存管理物资对应的金额）填列。待偿债净资产：根据“待偿债净资产”科目的期末借方余额以“-”号填列。资产负债表按

5、月编制资产负债表，应当遵照以下规定：在“银行存款”项目下增加“零余额账户用款额度”项目财政拨款结转，根据“财政拨款结转”科目的期末余额，加上“财政拨款收入”科目本年累计发生额，减去“经费支出——财政拨款支出”科目本年累计发生额后的余额填列。其他资金结转结余，根据“其他资金结转结余”科目的期末余额，加上“其他收入”科目本年累计发生额，减去“经费支出——其他资金支出”科目本年累计发生额，再减去“拨出经费”科目本年累计发生额后的余额填列。其他项目的填列方法与年度资产负债表的填列方法相同。收入支出表项目本月数本年累计数一、年初各项资金结转结余（一）年初财政

6、拨款结转结余1.财政拨款结转2.财政拨款结余（二）年初其他资金结转结余二、各项资金结转结余调整及变动（一）财政拨款结转结余调整及变动（二）其他资金结转结余调整及变动三、收入合计（一）财政拨款收入1.基本支出拨款2.项目支出拨款（二）其他资金收入1.非项目收入2.项目收入项目本月数本年累计数四、支出合计（一）财政拨款支出1.基本支出2.项目支出（二）其他资金支出1.非项目支出2.项目支出五、本期收支差额（一）财政拨款收支差额（二）其他资金收支差额六、年末各项资金结转结余（一）年末财政拨款结转结余1.财政拨款结转2.财政拨款结余（二）年末其他资金结转结

7、余收入支出表新旧主要变化：增加了对结转结余调整变动情况的反映。收入支出按资金性质分别反映，更为清晰。收入支出表需要注意的几点：“各项资金结转结余调整及变动”项目及其所属各明细项目，反映行政单位因发生需要调整以前年度各项资金结转结余的事项，以及本年因调入、上缴或交回等导致各项资金结转结余变动的金额。“财政拨款结转结余调整及变动”项目，根据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”科目下的“年初余额调整”、“归集上缴”、“归集调入”明细科目的本期贷方发生额合计数减去本期借方发生额合计数的差额填列；如为负数，以“-”号填列。收入支出表“其他资金结转结余调整及变动

8、”项目，根据“其他资金结转结余”科目下的“年初余额调整”、“结余调剂”明细科目的本期贷方发生额合计数减去本期借方发生额合计