信用社（银行）年度会计决算真实性稽核方案

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1、信用社（银行）年度会计决算真实性稽核方案根据中国银行业监督管理委员会、国家税务总局《关于农村信用社年度会计决算工作指导意见》及省联社年度会计决算精神，特制定本方案。一、检查目的全面、真实了解和掌握全县信用社年度会计决算工作情况和经营状况及经营成果真实性，揭露和防范弄虚作假，达到促进我县信用社经营目标的实现和信用社健康持续发展的目的。二、检查范围各信用社、联社营业部、财会科技部。三、检查时间现场检查时间：自年1月8日至2月8日。四、成立检查组。组长：第一小组：主查人，成员；检查单位：。第二小组：……五、方法

2、与步骤方法和步骤总体按照《XX省农村信用社稽核工作操作规程》中有关规定办理。具体为：（一）准备。成立稽核组，制定稽核方案并报经批准，组织稽核人员学习、培训，提出稽核工作要求。（二）进场。被稽核单位提供有关资料，稽核组对提供资料进行研究；与被稽核单位沟通就开展稽核工作达成意见；召开一定范围会议或个别谈话，了解情况；实地稽核，形成被稽核对象签字认可的“稽核事实确认书”。（三）报告。依据稽核结果和“稽核事实确认书”形成稽核报告。主要内容有：基本情况、主要业绩、存在问题、总体评价、稽核建议等。六、检查内容（一）会

3、计核算真实性检查全部帐户会计科目归属是否正确，各科目总帐、分户帐、和有关登记簿、卡余额是否相符；联行帐务、内外帐务是否及时核对，发现问题是否及时查询、查复。（二）业务经营真实性围绕各项资产、负债、所有者权益和表外科目，检查农村信用社在业务经营中是否有违反规章制度和财经纪律的情况。帐务核对方面重点对外部帐务进行核对.1、资产的检查（1）现金资产。重点检查现金收付是否超出正常的业务范围，核对帐款、帐物是否相符、有无白条抵库的现象，库存是否超限额；有无截留、转移现金收入不入帐，私设“小金库”或坐支、挪用情况的发

4、生（2）信贷资产。检查各项贷款的发放和收回是否符合规定的核算方式和核算手续，各贷款科目帐帐、帐据是否相符；各项贷款占用形态是否真实，有无以违规换据、违规展期等形式掩盖贷款真实性的现象；有无违反利率政策、错订、错误执行利率的现象；有无帐外经营、担保抵押手续不合法或抵押逾期贷款未处理抵债资产及其他违规违章的现象；对到期贷款是否按规定签发催收通知单；贷款“三查制度”执行是否到位。（3）固定资产、在建工程及低值易耗品。固定资产、在建工程及低值易耗品的帐务核算是否准确，是否依据分户帐、登记簿、卡片帐进行全面清理、盘

5、点，有损失或损坏的是否查明原因按财务管理规定及时进行处理；对当年已竣工验收交付使用的基建项目是否按规定及时办理固定资产入帐手续。是否做到帐帐、帐簿、帐实相符。有无不按规定从成本中购置固定资产现象，固定资产处置或报废是否按规定及时列帐处理。（4）抵债资产、递延资产。抵债资产的取得、变现，手续是否合规合法，帐务核算是否真实准确，帐实是否相符。决算前是否清理，该变现是否变现，该处置是否处置，是否造成资产再次流失。递延资产帐务核算及摊销是否及时、准确。重点检查挂帐的递延资产是否按规定如实摊销，一次摊销不完的是否制

6、定在免税期内摊销计划。（5）应收款项。应收款列帐是否合规，手续是否完备。重点检查对应收款中挂帐的历史遗留问题是否进行清理。对案件损失款，短款、错账确实收不回的，要明确责任，通过损益进行消化，数额较大在一个会计年度难以消化的，是否制定分年消化计划。对该消化未消化、能多消化而少消化的或未制定分年消化计划的，在计算综合效益时予以扣除。对长期在应收款挂帐的个人借（欠）款，是否限期归还，对年底前归还确有困难的是否要求本人制定归还计划。2.负债的检查（1）各项存款。主要检查存款类各科目总帐与分户帐〈卡片帐〉是否相符、

7、内外帐是否相符、单位存款核对面是否达到100%（对常发生业务的单位存款户原则上要上门或电话核对）。存款开销户是否及时登记，检查存款帐务核算中，是否存在吸收存款不入帐，搞帐外经营和违反利率政策，高息揽储等违规问题。（2）应付款项。主要检查各项应付款的核算是否正确，帐务是否相符。3.资产负债共同类的检查主要检查同业往来、联行往来，社内往来帐务是否正确，是否做到日清月结，未达帐项是否核对清楚，帐务核对面是否达到100%（检查时核实面达100%）。4.所有者权益的检查检查帐户设置，各项计提及利润分配是否符合财务制

8、度规定，检查本年利润结转是否正确。（1）检查联社实收资本（股本金）科目帐帐是否相符。（2）检查法定盈余公积的计提基数，计提比例和使用是否正确。（3）检查公益金的提取比例是否正确，有无多提或少提现象，使用是否合规。（4）检查一般准备的计提情况。（5）检查劳动分红是否按规定比例计提。（6）检查未分配利润的核算是否真实准确，有无弄虚作假的现象。（7）检查股金分红是否符合规定。5、表外科目的检查主要检查有价单证，重要空白凭证、抵质押物