浅析房地产企业税收筹划

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1、浅析房地产企业税收筹划摘要：房地产作为一个高利润高竞争行业，面对较高的税收问题，如何降低税负、降低企业成本，是提高企业竞争力，在市场上立于不败之地的有效手段，是众多企业一直在探讨的问题。本文就对房地产企业所涉及的主要税收的筹划进行相关探讨。关键词：房地产企业；税收；筹划中图分类号：F810.42文献标识码：A文章编号：1001-828X（2014）05-0-015目前我国房地产行业的平均税负远高于国内其他行业。以2009年为例，根据相关统计报告显示，2009年中国税收收入共59，515亿元，比上年增加5，291亿元；同年，房地产

2、行业的土地增值税、耕地占用税、契税、房产税、城镇土地使用税、房地产营业税和房屋转让所得税等七项税收增收额共计1851.85亿元，占中国2009年全部税收收入增收额的5，291亿元的35%。一年当中，全国税收收入的增长额超过1/3来自于房地产业，增幅在各行业中居首位；从税率来说，房地产行业的总体税率偏高。目前，中国房地产开发企业按销售收入的5%交纳营业税，按所得额的25%交纳企业所得税，土地增值税的税率是30%～60%不等。税收作为企业成本，是与企业利益密切相关的。合理、有效地控制企业的税收成本，有利于企业的可持续发展。同时，房地

3、产行业又是典型的资金密集型行业，而随着国家宏观调控步步紧逼，房地产业的利润被极度挤压，由“暴利行业”向“平利行业”转变，加之现在房地产企业数量众多，竞争越来越激烈。房地产企业要想减轻税收负担，也必须通过税收筹划的手段实现企业税负的减轻，从而减轻资金压力，降低成本，增加经济效益，打造企业的竞争优势，为公司的发展打下基础。一、房地产开发企业在税收筹划中应注意的问题1.纳税筹划更重要的是决策人的规范性决策过程。房地产企业在进行纳税筹划时要注重规范性筹划，万万不可只重投机。要想合理、合法地做好纳税筹划工作，决策人不仅要关注财务、税务方面

4、的事项，也应关注日常经营的方方面面，才能充分取得纳税筹划的最好效益；不仅需要财务人员具备筹划意识，各个部门的人员均要具有筹划意识才能达到最佳效果。一些房地产企业的老板偏面地认为，纳税筹划就是钻税法的漏洞，挖空心思在“允许不允许”、“应该不应该”上做文章，结果很有可能在税法制度不断完善的趋势下栽跟斗。纳税筹划不可盲目，应坚持依法原则，在进行纳税筹划时必须遵守国家的各项法律、法规，结合房地产企业自身的实际情况进行筹划，才能达到预期的效果。52.不能只注重战术筹划，轻视战略筹划。虽然能就事论事对单个项目、单笔业务或单个环节进行筹划，但

5、还应构建整体的税费筹划思路和方案，免得顾此失彼，因小失大“捡了芝麻丢了西瓜”。比如某房地产开发公司的税费筹划没有一个整体系统的规划，只对某个方案进行了税费筹划，却使得节省的税金小于设立分公司的费用，这种片面的考虑，忽略了该项目对企业在开发、经营成本上是否增加，单纯地追求通过税费筹划来增加企业的效益，却被同样增加的经营成本消耗殆尽，结果是得不偿失的。所以，纳税筹划并不只是通过财务部门的工作实现的，必须得到企业内部所有部门的配合。因此，房地产企业在决策等过程中存在的这个误区，企业内部缺乏必要的纳税管理，需要企业决策人、业务部门和财务

6、部门相互配合。纳税人在交税过程中应该考虑自己的纳税成本，通过合理、合法的手段来实现纳税筹划，财务人员不仅要了解税收政策，按国家规定交税，决策人更应该通过了解税收政策设计好自己的销售过程，来减轻自身的纳税负担，规避纳税风险。正确的纳税观念为：合理决定税收，只有加强企业内部的纳税管理，使公司各部门之间相互配合，才能减轻公司的纳税负担。二、房地产企业开展税收筹划的建议51.全面提升企业财务管理水平。对企业财务管理人员进行业务方面的培训，提高其业务水平。加强对企业财务管理人员会计、财务方面的知识培训，使之熟悉会计法、会计准则、会计制度，

7、在企业内部能够建立完善规范的财务制度，以利于税务机关进行查账征收：加强对财务管理人员的税法知识培训，使之熟悉现行税法；加强对财务人员管理学相关知识的教育，使之能够客观分析企业的各种风险，进行成本效益分析。通过高校教育，培养大批合格的财务管理后备人才。经济类高校是培养财务管理人才的重要基地。2.需要政府部分给予支持和引导，提高税务管理人员依法行政的能力。树立依法治税的观念。我国社会主义市场经济的发展和经济全球化趋势的加快，客观上要求税务机关依法治税。税务人员在工作实践中，要注意规范国家与纳税人之间的分配关系，既要明确纳税人的纳税义

8、务，也要关注和尊重纳税人的权利，包括纳税人进行税收筹划的权利。在征管中要坚持依法办事，既为国聚财，又不给纳税人造成法外负担。同时也要严厉打击偷漏税行为，促进税收秩序的好转。对于经济发展中的新情况、新问题，作为执法部门，也要在坚持税收法制原则的前提下，认真调研，寻