浅析施工企业税收筹划

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1、浅析施工企业税收筹划论文关键词：施工企业税收筹划论文摘要：施工企业主要从事铁路、公路、桥梁、房屋、市政、水利水电等施工生产，由于建筑产品的固定性、多样性、施工周期长等特点，这种生产经营的特殊性决定了其财税管理活动及税收筹划技巧也呈现出独有的特点。本文拟通过对国家相关税法政策的分析，结合具体的案例，从施工企业投资、筹资、生产经营等不同经济活动出发，结合具体的案例，分析研究了施工企业税收筹划的基本规律与运作技巧。一、税收筹划的特点税收筹划是指负有纳税义务的单位和个人在纳税前采取各种合乎法律规定的方法有意减轻或消除税收负担的行为。也

2、就是企业在法律允许的范围内，通过对经营事项的事先筹划，最终使企业获得最大的税收收益。其特点如下：1.合法性。这是税收筹划最本质的特征，也是区别偷逃税行为的根本所在。税法是国家制定的用以调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，税收筹划必须在法律允许的范围内进行，当纳税人有多种合法的可选择纳税方案时，可选择低税负方案。因为法定最低限度的纳税权也是纳税人的一种权利，纳税人无需超过法律的规定来承担国家税赋。1.目的性。税收筹划的目的是降低税收支出。企业要降低税收支出，一是可以选择低税负，二是可以延迟纳税时间，

3、有效降低资金成本。不管使用哪种方法，其结果都是节约税收成本，以降低企业的经营成本，这就有助于企业取得成本优势，使企业在激烈的市场竞争中得到生存与发展，从而实现长期赢利的目标。2.筹划性。纳税人在进行筹资、投资、利润分配等经营活动之前就必须综合考虑税收负担因素，明确国家的立法意图，设计多种纳税方案，并比较各种纳税方案的不同税负，挑选出能使企业整体效益达到最大的方案来实施。3.综合性。综合性是指企业税收筹划应着眼于企业整体全局，综合考虑企业的税收负担水平，以及综合经济效益，统筹规划。税收筹划不仅要考虑纳税人现在的财务利益，还要考虑

4、纳税人未来的财务利益；不仅要考虑纳税人的短期利益，还要考虑纳税人的长期利益；不仅要考虑纳税人所得增加，还要考虑纳税人的资本增值；不仅要考虑纳税人的税后财务利益最大化，而且还要尽量使纳税人因此承担的各种风险，如税制变化风险、市场风险、利率风险、信贷风险、汇率风险、通货膨胀风险等降到最低。总之，税收筹划只有从纳税人财务计划、企业计划这些整体利益出发，趋利避害、综合决策才能真正达到目的。二、税收筹划的技术方法1.免税技术。免税技术是指在法律允许的范围内，利用国家免税政策，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免

5、税对象而免纳税收的技术。例如《关于青藏铁路建设期间有关税收政策问题的通知》就减免建设期间的各项税收。2.减税技术。减税技术是指在法律允许的范围下，利用国家减税政策使纳税人减少计税依据、降低应纳税所得而直接节税的技术。3.税率差异技术。税率差异技术是指在法律允许的范内，利用税率的差异而直接节减税收的技术。这里的税率差异包括税率的地区差异、国别差异、行业差异和企业类型差异等。4.扣除技术。扣除技术是指在法律允许的范围内，使扣除额、宽免额、冲抵额等尽量增加而直接节减税收，或调整各个计税期的扣除额而相对节税的技术。如纳税人可以增加费用

6、扣除额以节减企业所得税。5.抵免技术。抵免技术是指在法律允许的范围内，使税收抵免额增加而绝对节税的技术。如国产设备投资抵免企业所得税。6.退税技术。退税技术是指在法律允许的范围内，纳税人满足退税条件退还已纳税款而直接节税的技术。1.延期纳税技术。延期纳税技术是指在法律允许的范围内，使纳税人通过延期缴纳税款而利用货币的时间价值，降低资金成本相对节税的技术。2.分割技术。分割技术是指在法律允许的范围内，使所得财产在两个或多个纳税人之间进行分割而直接节减税收的技术。这种技术对于适用超额累进税率的税种尤为重要，因为对于超额累进税率，税

7、基越大，适用的税率层次越高，税率越大，其税收负担就越重。因此，适时进行对象分割，有利于减少绝对税款额。3.汇总（合并）技术。汇总（合并）技术是指通过兼并经营亏损，降低企业的应纳税所得以及汇总（合并）计算有关费用扣除减少集团企业的计税基数或通过汇总（合并）后达到法定减免界限而降低税负的技术。三、施工企业税收筹划（一）投资过程中的税收筹划1、通过直接设立符合减免税条件的新办企业降低税负，利用西部大开发企业所得税税收优惠政策规定，财政部、国家税务总局、海关总署《关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税（XX）202号）规定对设在

8、西部地区国家鼓励类的内资企业，在XX年至XX年期间，减按15°%的税率征收企业所得税。经省级人民政府批准，民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税。因此，在西部及民族自治地区投资设立子公司，进行主要经营业务的转移，一方面可以支持西部地区建设，同时也可以享受到较低的税