3870.浅析企业税收筹划

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1、二○○八级学年论文浅析企业税收筹划学院：经济与管理学院专业：财务管理姓名：学号：指导教师：完成时间：2010年12月二〇一〇年一拾二月浅析企业税收筹划摘要：纳税筹划在现代企业的经营理财中发挥着越来越重要的作用,本文介绍了税收筹划的概念，原则以及我国税收筹划的现状，分析了我国企业在税收筹划中存在的一些问题，探讨了如何在企业中更好的应用税收筹划的问题，并进一步做了述评。关键词：税收筹划概念原则现状问题1．税收筹划的概念税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产，经营和投资，理

2、财活动的一种企业筹划行为。2，企业税收筹划的原则企业税收筹划不仅是一种“节税”行为，也是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。从根本上讲，税收筹划应归结于企业财务管理的范畴，其目标是由企业财务管理的目标决定的。也就是说，在确定税收筹划方案时，不能一味地仅考虑税收成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。因此，为充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，决策者在选择税收筹划方案时，必须遵循以下原则：2，1合法性原则合法性原则要求企业

3、在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律，法规。具体表现在：（1）企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担；（2）企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规；（3）企业税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。企业税收筹划方案是在一定时间，一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。2，2服从于财务管理总体目标的原则税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标

4、即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。这表现在两个方面：一是选择低税负，即降低税收成本，提高资本回收率；二是迟延纳税，增加资金占用，减少财务费用。不管是哪一种，其结果都可以实现税收支出的节约。要进一步考虑的是，作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行2，3成本效益原则税收筹划的根本目标就为了取得效益。但是，任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因为选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生的费用或损失小

5、于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的；当费用或损失大于取得的利益时，该筹划方案就是失败方案。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，必须综合考虑。2，4事先筹划原则事先筹划原则要求企业进行税收筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营，投资，理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能实现税收筹划的目的。如果企业的经营，投资，理财活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只能进行偷税，欠税，而不是真正意义的税收筹3．我国税收筹划的现状税收筹划在西

6、方国家早已是普遍存在的经济现象，并成为企业制定经营和发展战略的重要组成部分。在我国，税收筹划开展较晚，人们关注程度不高，发展也较为缓慢。究其原因主要有以下几个方面。3，1意识淡薄且认识不足税收筹划目前在我国企业中还没有被普遍应用，对税收筹划的真正意义许多企业也是一知半解，甚至认为税收筹划就是偷税，漏税。除此之外，理论界对税收筹划重视程度不够也是制约我国税收筹划广泛开展的一个重要原因。3，2税收代理制度不成熟在我国，大多数企业都没有进行税收筹划的专业人才。因为税收筹划是一项专业性很强的工作，并且税收筹划必须要熟悉我国税收制度，了解我国立法意图并能完整，

7、准确地理解和执行税收法规，所以只有通过成熟的中介机构代理税收，才能有效地进行税收筹划，达到节税的目的，为企业谋取最大利润。我国的税收代理制度从20世纪80年代才开始出现，目前仍处于发展阶段，并且代理业务也大多局限于纳税申报等常规内容上，很少涉及税收筹划。3，3我国税收制度尚不完善我国的税收制度是以增值税，消费税，营业税等间接税种为主体的复合税制。而流转税等间接税的纳税人可以通过提高商品的销售价格或降低原材料的购买价格将税款转嫁给购买者或供应商，所以税收筹划主要是针对税款难以转嫁的所得税等直接税，但是所得税和财产税等直接税种简单且不完善，这就使得税收筹

8、划的发展受到了很大限制。4．企业在税收筹划中存在的问题4，1税收筹划专业度不高，目光短视大多数企业尤其是中小