中国关税收入的laffer曲线存在吗

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1、中国关税收入的Laffer曲线存在吗？-----中国关税税率下降对关税收入影响的实证分析吴家煌1作者吴家煌，现任WTO研究会副会长，曾任海关总署关税司司长。多次参加中国加入WTO关税减让谈判，是WTO问题专家。　　宋君涛2作者宋君涛，现工作于海关总署关税司，获澳大利亚国立大学发展经济学硕士学位。多年以来，一直从事关税收入分析和关税政策研究。关税作为在进出境环节征收的税种，具有保护国内产业、调节经济活动和增加财政收入等作用。不同的国家在不同的历史时期，往往综合运用关税的各种职能，采用的不同的关税策略。

2、同国内税种相比，关税由于其征收时间和空间相对狭小，因此往往视为增加国家财力的重要手段，甚至是主要手段，许多国家在关税政策制定过程中或多或少要认真考量其对税收收入的影响。在我国，上世纪80年代以后关税一直是中央财政的重要来源，如何设计中国的关税政策一度成为上世纪末许多研究机构和政府部门都在探讨的一个重要课题。中国寻求加入世界贸易也曾引起部分人对中国关税收入趋向的担忧。而事实表明，中国入世前的大规模自主降税和入世后的关税减让，并没有造成关税收入的减收，相反关税收入却有了较大幅度的增长。但随着国内税制改革

3、和征管体制的完善，关税收入占中央财政收入的比重却不断下降，关税的财政职能作用大大削弱。考虑到目前我国财力仍然紧张，且关税收入占中央财政的比重同发达国家相比，作用依然重要，因此在中国入世三年后的今天，研究降税对关税收入的影响还是有一定积极意义的。本文将在简单回顾Laffer假设的基础上，认真分析影响中国关税收入的各种因素，深度利用计量方法，验证中国关税收入Laffer曲线的真实性，并给出预测中国关税收入的基本模型。一、Laffer假设目前全球对关税税率调整主要是关注于其对全球或一国或某一区域经济、贸易

4、的影响分析，而对关税收入影响的实证分析很少。这主要是由于关税收入在各国财政中的地位下降有关，特别是在发达国家，关税收入几乎被忽略，关税收入已很难成为政府和经济学家关注的重点。事实上，就关税税率变化对关税收入影响的理论研究并不多，而且关税收入理论基本上是源自于个人所得税率对就业人数或劳动时间的影响分析。上世纪初，美国供应学派经济学家Laffer根据猜想提出了所得税率与所得税收入关系的基本假设：如果所得税起始税率很高，降低税率可以使所得税收入增加，但在税率下降到一定水平时，再降低税率将导致收入减少。这个

5、理论也被直观的描述为的Laffer曲线(如下)。-17-Laffer理论的核心是劳动就业或供给的价格弹性问题，在所得税率很高时，如果下调税率，将刺激更多的人就业，或者原有的就业者愿意提供更多的劳动时间，此时劳动供给的弹性往往大于1，就业的增加可以弥补税率下调的对税收减收影响。随着税率下降，劳动供给弹性随之降低，当劳动供给的弹性系数降至1时，再降低所得税率将减少税收收入。如图所示，曲线上的A点代表着税收收入最大化的税率与收入组合。如果不考虑税率带来的经济效率损失，A点是许多国家税制改革所追求的最优政策

6、选择。对关税收入而言，人们也想当然的认为关税税率与关税收入间也存在着类似Laffer曲线的关系，通过合理选择关税税率，一国可以实现关税收入的最大化。遗憾的是，目前并没有对关税收入Laffer曲线的严格实证分析，这项假设的正确与否似乎还是一个谜。然而，对所得税收入的实证分析也许可以给我们一些启示。Pencavel(1986)等对美国20世纪末所得税率调整对收入的影响分析表明，所得税率调整对财政收入的影响并没有能验证Laffer假设，相反，80年代美国政府降低所得税率给美国财政带来了高额赤字，而90年代

7、美国政府提高所得税率后却有效削减了财政赤字。许多实征研究也表明，边际税率的变化对就业似乎没有多大影响。这是不是意味着Laffer假设是错误的呢？然而，过去几十年中，人们并没有放弃Laffer基本假设，基于Laffer假设，公共财政学领域逐渐产生了一种新的理论：新税收响应理论(NTR理论)。根据Lindsey(1987)和Feldstein(1995)等的研究，NTR理论的主要假设是：高边际(所得)税率不仅可以导致巨大的效率损失，而且也难以增加对高收入阶层的税收。换言之，高税率不一定导致就业或劳动时间

8、的减少，相反只会导致人们将收入在应税和非应税收入之间的转移。Lindsey和Feldstein等经济学家也证明了，即使劳动供给的弹性为0，税率变化同样可以产生类似Laffer曲线的税收收入效应。尽管NTR理论也是针对所得税率与所得税收入间的学说，但由于这种理论的许多假设同样适用于关税收入分析。在进口需求中，同样存在着应税和非应税货物(包括走私货物)，在进口需求弹性为0的情况下，关税税率变化可以引起进口货物在应税和非应税间的分配，如关税税率提高，不仅可能使进口需求减少，