中国关税财政收入作用探析

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1、中国关税财政收入作用探析钟昌元【内容提要】中国加入WTO后关税税率进一步降低，是否必然影响我国关税收入、弱化关税的财政功能是值得研究的课题。本文从理论和实证角度探析了决定关税收入的几个因素，对未来我国关税财政收入的作用作了展望。【关键词】关税收入财政功能决定因素发展前景关税对国内产业的保护职能和调节国内产业结构的作用往往被理论界和实际工作者关注，对关税这方面的研究也较为广泛。但是关税首先是对进出口货物征收的一种流转税，它的最初产生就在于它能为政府提供有效而可靠的收入来源，关稅的这种财政收入功能对政府的影响更为直接具体，尤其对于经济发展水平较低的发展

2、中国家而言，关税财政收入作用更为明显。历史上我国关税对政府财政收入所作的贡献也十分突出，在1994年税制改革以前的十年时间中，关税收入占中央财政收入的比重基本都在20%以上。从各国发展历史来看，关税财政收入作用的发挥根本上受制于一国生产力发展水平，经济落后的国家，对关税等进出口税收的依赖性强，而经济较发达的国家从国内获得的其他税收更有保障，因而对关税的依赖性会大大降低。1978年改革开放以来，我国经济得到快速发展，宏观经济形势总体上表现良好，对外开放程度不断扩大，综合国力显著提高。关税政策也由全面保护国内产业转为有选择地保护，尤其20世纪90年代以

3、来我国关税税率不断降低，已从1991年的43.8%下降至2004年的10.4%,降税幅度高达76.3%。尽管关税税率下降幅度很大，但作为中央财政收入重要来源的关税总额不仅没有下降，反而有大幅度的提高、从1991年的187.28亿元增加至2004年的1043.74亿元、2004年关税收入是1991年的5.57倍，更是1978年关税总额28.76亿元的36.3倍。在当前国际贸易自由化和世界经济一体化的大环境下，在我国加入世界贸易组织继续降低关税税率的背景下，如何看待我国关稅在中央财政收入中的作用，正确分析我国关税收入的发展前景以指导关税制度的进一步改革

4、是有现实和理论意义的。一、关税在我国财政收入中的地位改革开放以来，我国财政收支呈现以下几个特点：一是我国财政收入增长迅速，从1978年的1132.3亿元增加到2004年的26355.9亿元,增加了22.3倍，与此同时我国财政支出也迅速增加，从1978年的1122.1亿元增加到2004年的28360.8亿元，增长了24.3倍。二是财政支出的增长速度快于财政收入，二者增长速度都快于同期GDP的年均增长速度。1978年至2004年间，财政收入年均增长率为13.7%,财政支出年均增长率为142%，同期GDP的年均增长速度为9.5%o三是财政赤字居高不下。在

5、这27年中，处于财政赤字的年份有24个，财政赤字总额达19660.9亿元人民币。从以上数据中可以看出，要正常发挥政府的各项职能作用，增加我国财政收入、控制财政支出是一项重要工作。特别是自1997年以来在连续数年以拉动需求刺激经济发展的积极财政政策引导下，我国财政支出增加较快，财政赤字过大。为了弥补巨额赤字，短期内增发国债是可以取得一定效果的，但是长期主要依靠发行国债来解决赤字促进发展是不现实的，因为当政府债务成为一种沉重负担难以正常偿还时，就可能引发无法控制的社会问题。在这种潜在危险下，应寻求更为有效的增加财政收入的途径。由于关税是由海关在进出境口

6、岸对货物征收的一种税收，在开放经济社会中其税源比较集中可靠，在组织收入方面，关税比其他税收更为方便和及时，关税所具有的这些优越性，使得关税通常作为一国的中央财政收入，一直受到中央政府的重视。在我国关税是中央财政收入的重要来源，如果考虑海关所代征的一并上缴中央财政的进口环节增值税和消费税，那么所占比重更大（见下表）。在1994年税制改革以前，关税收入占中央财政收入的比重均在十分之一以上，最高时达到26.79%o自1994年以来，尽管由于关税税率大幅下调使关税收入的作用有所下降，但所占比重基本上仍在7%以上，而包括进口环节代征税在内的海关税收占中央财政

7、收入的比重更是在20%以上，最高时达到32.08%o从我国关税收入总额看，尽管也存在一些年份关税下降的情况，但总体上是上升的。1994年以前，中央财政收入对关税的依赖程度较高，特别是1985年至1993年期间，由于实行中央、地方两级财政“分灶吃饭”的体制改革，导致中央财政收入占国民收入的比重以及其他税收占中央财政收入的比重有大幅下降，这使得关税收入的作用更为突出。1994年大规模的分税制改革以后，关税在中央财政收入的作用有明显降低，但与许多发达国家甚至与一些发展中国家相比，关税的财政作用仍十分明显。由此可见，现阶段关税收入仍是我国财政收入中的重要来

8、源，它在我国财政收入特别是中央财政收入中的作用仍不可低估。表1：改革开放以来我国关税及海关税收变化情况年份关税收入（亿元）