基于全面风险管理的企业内部审计研究

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1、基于全面风险管理的企业内部审计研究摘要：随着经济全球化的发展，国际经济形势风云变幻，企业间的竞争也越来越激烈化，这些都导致企业的经营风险大大增加。加强对风险的控制管理成为企业不得不重视的事情。企业内部审计相对独立，在企业管理特别是风险管理中的作用与地位日益明显，进一步研究内部审计使企业更容易掌握全局，对促进企业的稳定发展具有重要意义。关键词：企业管理；全面风险管理；内部审计经济全球化的浪潮席卷了世界上大多数国家，特别是近年来计算机的普及和互联网的高速发展，使每个国家的企业内部组织机构都呈现出集成化、虚拟化、专业化的趋势。传统

2、的风险管理模式管理范围窄、过程相对分散、管理成本相对较高，已经明显的不能适应这种趋势。各企业纷纷制定实施全面风险的管理方式，内部审计是其中的重要组成部分为适应时代的要求必须对其做出相应的调整创新，对审计的程序、目标和内容做出调整，使之与企业风险管理想配合，重视绩效、战略等要素，促进审计资源的有效配置和审计效率的提高，形成全新的内部审计模式。这样基于全面风险管理的企业内部审计对促进企业的稳定发展，提升企业的国际竞争力具有非常重要的意义。一、企业内部审计在全面风险管理中的作用10国际上公认的对内部审计的定义是：对企业中的控制和业

3、务做出独立的评价，确定其是否符合规定和标准，是否经济有效的使用企业资源，是否遵循公认的程序方针，是否在实现企业目标的审计方法。它是系统高效的评价管理方法，从对它的定义中，我们可以看见出，在企业实施全面风险管理的过程中，内部审计的重要作用主要体现在以下几方面：1.有助于全面识别风险在企业内部，风险往往由一个部门造成，由于疏于管理和控制，导致其他部门、整个企业一同承担风险造成的后果，使企业陷入困境。这就要求企业在对内部风险的防范与控制过程中要从企业全局出发，传统的管理模式很难做到这一点。内部审计自身的独立性使其在这个方面有大展拳

4、脚的空间。它结合了控制基础审计、流程基础审计、风险基础审计和风险管理审计几个传统审计模式的优点，基于企业全面风险管理，从企业全局出发，充分考虑企业的战略目标和内外部环境条件，对可能对企业的生产经营早晨负面影响的各类事情做出甄别，确定风险来源，最大程度上将风险降到最低。2.有助于企业风险的度量10对企业运转过程中的风险事件的甄别只是定性的，确认风险的存在以及风险来源。内部审计的重要作用不仅在于定性的识别，更在于定量的评估，使企业能更有效的规避、控制风险。内部审计人员将对风险管理部门的风险定位的准确性进行审核，确认定位方法是否科

5、学，衡量模型是否合理，风险发生概率的确定是否客观，风险来源的确定是否全面，对不合理、不科学的评估进行纠正。通常采用蒙特卡洛模拟法、风险报酬法、调查和专家分析法、风险当量法等方法。3.有助于企业风险的防范通常，企业内部的风险管理部门对风险的处理与防范包括自留、分包、转移以及回避等方式。此时，内部审计就可以对风险防范措施的充分性和有效性进行评估，为之后的方案改进提供切实的参考依据。内部审计着眼于风险防范措施的合理性、风险自留比例的恰当性、风险转移措施的可行性、风险分包成本收益的均衡性等等，大大提高了企业风险防范的实施效率。4.协

6、调各人员、部门关系10放眼于企业全局的组织结构，内部审计独立于管理层与各部门之间，有着特殊的独立性优势，参与企业风险决策策略的制定执行，加强了企业的风险管理体系，起到了很好的协调作用。同时，除了各部门的内部风险之外，还不得不重视综合风险，其必须由管理部门共同承担。例如，销售部门必须面对产品积压，价格波动的风险；对外贸易部门必须面对汇率的变动带来的风险；生产部门必须面对原材料供应不足和劳动力价格上涨的危险。内部审计在企业中的独立性使之能与各部门进行有效的协调与沟通，积极应对不同部门带来的综合风险。二、我国企业内部审计在全面风险

7、管理中的缺陷分析内部审计在企业全面风险管理中的作用不容小觑，我国的企业也纷纷认识到了这一点。我国相关部门从很早就开始重视企业内部审计的开展，在2005年颁布实施的《风险管理审计》中明确的指出了企业的内部审计人员针对风险管理的审查与评价职责。可以说，我国企业将内部审计应用于全面风险管理的过程中得到了一定的成就，但总体情况不容乐观，主要存在以下方面的缺陷：1.机构设置不合理10我国企业在认识到内部审计的重要作用后，其中的大多数都设立了审计部门。但存在严重的阻止结构问题，有很少的企业将其隶属于审计委员会或者董事会，这会导致内部审计

8、机构的权威性更容易受到挑战，其针对企业全面的风险管理缺乏权力支持，进一步的，内部审计部门没有正确的隶属会使它的审查与评价职责受到企业管理层的干涉和影响，导致对各部门风险审查和评价的准确性产生偏失。企业的审计部门的设置与其它部门的设置几乎没有区别，地位平等，这就不能使内部审计的审查和评价工作