全面风险管理在企业内部工程审计中应用

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1、全面风险管理在企业内部工程审计中应用　　摘要：随着国家经济的发展，国际、国内社会对风险的重视程度不断增强，加强对企业风险的管理和控制意义重大。本文主要阐述了全面风险管理在国有企业内部的工程审计工作当中的指导作用及其在审计各阶段中的应用。关键词：风险管理;内部工程审计;全过程控制Abstract:Withthedevelopmentofthenationaleconomy,emphasisonriskdegreeofinternational,domesticsocialstrengthening,strengtheningtheenterpriseriskmanagement

2、andcontrolissignificant.Thispapermainlydescribestheapplicationguidancecomprehensiveriskmanagementinthestate-ownedenterpriseinternalprojectauditingworkandateachstageoftheaudit.Keyword:riskmanagement;internalauditallprocesscontrolengineering;中图分类号：F239.45文献标识码：A文章编号：7伟大祖国在飞速发展，社会变革在不断加快，经济社会中

3、的不确定性因素越来越多，组织面临的风险越来越大，随之产生的风险管理活动也日益丰富。近几年来，在我国航空工业迅猛发展时期，全面风险管理也成为航空工业的重中之重。随着全面风险管理理念的不断推广和渗透，航空企业的领导、员工对业务中的风险也越来越重视。企业内部工程审计已经逐步由事后审计向事前、事中、事后全过程跟踪审计转移；由传统的以查找问题纠错为主，跃升为全面风险内部审计管理模式。工程审计人员在内部审计的全过程中自始至终都重视风险，并根据风险度选择项目控制点，以降低风险为导向，进行监督检查和评价，提出建设性意见和建议，促进职能部门工作业务的提升，为企业战略决策提供信息。7风险是未来的

4、不确定性对企业实现其既定目标的影响，是企业实现其既定目标的重大障碍，因此必须对其进行全面管理，并采取应对措施，将其影响控制在企业可接受的范围内。风险管理旨在为组织目标的实现提供合理保证，也就是防患于未然。风险管理分为风险识别、风险评估、风险应对三个阶段。现代内部工程审计，就是要根据工程审计范围的广泛性，审计过程的阶段性，审计方法的技术性，审计内容的复杂性等特点，将评价风险贯穿于事前、事中、事后全过程审计当中，为组织利益服务，为被审单位服务。要在建设项目各个阶段具有识别内部和外部环境中存在的各种各样的影响目标风险实现的能力。简单地说，就是找出风险点，并对已识别的风险评估其发生的

5、可能性及影响程度，根据可能性及影响程度这两个因素采取应对措施，将风险控制在可接受的范围内。内部工程审计人员就是要在充分了解风险管理过程，以及工程建设全过程的基础上，审查和评价建设项目经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性，提出改进建议，帮助组织管理层建立适当、有效的风险管理机制。目前，越来越多的内部审计部门针对企业大中型重点建设项目成立审计小组，实施全过程跟踪审计。从项目立项开始，历经项目建议书、设计、招投标、施工、决算等阶段，对项目进行详细的、具体的全面审计。审计人员针对项目建设周期长、环节多、投资大、风险高的特点，在编制审计方案时，就应对拟审项目进行全面风险评估，判断

6、关键点和控制薄弱点，合理配置审计资源，对高风险点进行重点审计。将风险管理与工程审计有机地结合起来，取长补短、相得益彰，既能解决审计资源不足的矛盾，又能全面控制风险，提升被审计单位的管理水平，确保审计质量。7根据国有企业实际情况，内部工程审计主要体现在工程建设项目中的招标阶段、施工阶段、决算阶段。因此，找到这三个阶段的管理风险点，就是这部分工程管理审计的重点。这几个阶段的建设工程管理风险主要有：招标文件编制不科学，合同条款不清晰，责任不明确，执行不严格；施工过程中随意变更和签证；工程资料收集不及时，审计资料不全；超付工程款等，从而导致施工结算纠纷。下面就这三个阶段当中可能遇到的

7、部分风险，进行详略的说明。企业将工程建设项目的清单编制、最高限价编制甚至决算审核的工作委托给外部咨询服务机构，把该项工作交给中介机构审核、审计的风险在于中介机构对施工现场及周边环境，施工过程不了解，对项目所在地的部分材料、人工等市场情况不掌握。因此，单位审计人员就应具备良好的人际关系和组织能力，并多方沟通协调，树立服务理念，协助外部审计机构更快地出具真实、可靠的审计结论。在工程招标阶段，招标文件审计是合同审计的基础，直接牵扯到招标工作的成败，同时也影响招标项目的投标报价。因此，对招标文件审计是控制项目的