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1、企业内部审计在风险管理中的作用有效的内部审计、强有力的政府审计和独立的注册会计师审计相辅相成,构成一个完整的监 督体系,在我国社会主义市场经济建设中发挥了和发挥着极大的作用。但由于内部审计、政府审计与注册会计师审计在各自功能、具体审计目标和审计内容等方面存有差异,因而,在企业中的所起的作用也有所不同。本文主要探讨内部审计在企业风险管理中的作用。在我国,内部审计应具有相对独立性,它接受政府委托,以国家财经法规制度为标准,监督企业经济业务以及会计对经济业务处理的符合法律性、符合法规性及合理性,以杜绝企业内部各种道德冒险和不利选择行
2、为的出现。 内部审计是企业内部风险控制系统中的一个重要组成部分,它通过对企业内部经营活动的监督与评价,帮助企业堵塞漏洞,增收节支,加强管理,提高经济效益。因此,重视内部审计在企业经营管理中的作用和运作机理,提高企业全体职工特别是企业决策层对内部审计重要性的认识,使企业内部审计工作发挥更为积极的作用,这对我国企业的现代化建设具有重大意义。当然,内部审计隶属于企业领导人管理,这种体制上的缺陷,导致内部审计的作用在某种程度上的虚化,对监督作用会有所减弱,这不仅要引起注意还要有相应的改进措施,因此迫切需要完善自身的内部控制系统,强化内
3、部约束机制的建立。 一、企业的风险,风险的定义,及风险的表象 企业的风险是指未来的不确定因素,并可能给企业造成损失。任何一个企业从他建立的那天起,要生存要发展都有或远或近的目标,那么在目标的实现过程中,存在着影响目标实现的不确定因素,这些潜在的不确定因素的存在对于一个企业来说就会有风险。 现代企业风险因素很多,包括外部风险和内部风险。外部风险是指外部环境对企业目标产生影响的不确定性,主要表现在国家的法律法规及政策的变化、经济环境的变化、科技快速发展、行业竞争、资源及市场变化、自然灾害及意外损失等。还有投资风险,是指
4、既有可能带来负面影响,又有可能带来积极影响的风险,如股票、期权等投资,既可以为投资者带来丰厚的利润,也可能使投资者遭受重大的损失。对于企业来说,只要对目标实现可能有负面影响都应该定义为风险,而纯粹风险和投机风险往往也是同时并存的。内部风险是指内部环境对企业目标产生影响的不确定性,主要表现在组织治理结构的缺陷、组织经营活动的特点、组织资产结构的性质及资产管理的局限性、组织信息系统的故障或中断、组织缺乏保密意识、泄密事件、组织人员的道德品质和业务素质未达到要求等。 企业的风险具体表现在:投资决策不当;被投资企业经济效益不佳;投资失
5、败,如所持股票价格下跌,企业蒙受巨额损失;市场不景气,产品大量积压;赊销政策不当或执行不力,导致应收款项无法收回,形成坏账损失;为其他企业提供贷款担保,最后因对方无力还款而代其偿还债务;管理不善,引发重大安全事故;在经营进出口或其他对外经济业务时,因汇率变动,使企业遭受损失等等。 风险的定义。美国COSO委员会在《企业风险管理——总体框架》中把企业风险管理定义为:是一个由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的,应用于企业战略制定和企业内部各个层次和部门的,用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险的,为
6、企业目标的实现提供合理保证的过程。 二、内部审计在风险管理过程中的作用 实践证明,内部审计可以通过自己独特的监督机制,及时有效地发现并有力纠正企业经营管理上存在的问题,督促企业各级管理人员及员工遵纪守法,严格执行规章制度。因为内部审计能对企业各级核算部门的统计、会计、物价核算信息等进行及时的评价和评估。 1、因为内部审计人员长期立在本企业的具体岗位上工作,比较熟悉公司的业务并能够随时深入到生产经营的全过程去了解掌握具体情况。内部审计人员通过周密详细的审前调查,收集到大量的第一手资料,从中发现存在风险的隐患问题,进行
7、风险分析,并向管理机关及时提出注意风险管理和控制的相关建议。 2、企业的内部审计可以通过咨询服务的方式,积极协助公司风险管理过程的建立。风险管理是一个复杂的系统工程,在一个组织内部应当明确职责分工,各司其职。内部审计人员负责定期评价和保证工作。内部审计师可以促进、协助风险管理过程的建立,但是他们不负风险管理的责任。 3、企业内部审计通过将风险管理评价作为审计工作的重点,来检查、评价风险管理过程的充分性和有效性。内部审计主要从两个方面评估风险管理过程的充分性和有效性。 (1)评价风险管理主要目标的完成情况。主要表现在评价公司
8、以及同行业的发展情况和趋势,确定是否可能存在影响企业发展的风险;检查公司的经营战略,了解公司能够接受的风险水平;与相关管理人员讨论部门的目标和存在的风险,管理层采取的降低风险和加强控制的活动,并评价其有效性;评价风险监控报告制度是否恰当;评价风险管理结果报告的充
