农村信用社内部控制现状分析

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1、农村信用社内部控制现状分析　　中国人民银行盘锦市中心支行，辽宁盘锦124010）[JZ）][KH15/7]摘要：农村信用社特殊的经营对象和性质，决定了其必须最大限度地减少经营风险，保证资金的安全性、流动性和盈利性，最终实现利润最大化目标。农村信用社风险防范在其内、外部管理和监控方面的要求就是要加强内部控制。建立有效的内部控制机制，不仅是农村信用社自身发展的需求，也是金融监管当局维护国家金融秩序稳定和防范金融风险的一项重要的战略决策。我国农村信用社资产规模相对较小，如何加强农村信用社内控制度的建设与执行，防范与化解金融风险，是农村信用社发展中的重要课

2、题。本文结合我国的实际情况，从防范风险和提高效益的角度，对我国农村信用社完善内控机制提出一些建议。关键词：农村信用社；内部控制；完善措施一、引言11我国农村信用社在以往的经营和管理中，往往注重业务的发展，经营规模的扩大，市场份额的提高，而忽视内部控制制度的建设和完善，近年来农村信用社各类违规案件不断发生，这与农村信用社自身内部控制机制不健全、执行不力有直接关系。农村信用社加强风险管理、完善内部控制已成为当务之急，国内外金融实践表明，健全有效的内部控制是防范金融风险的第一道防线。因此，建立健全内部控制机制已成为我国农村信用社生存和发展的内在要求。我国

3、农村信用社产权明晰，机制灵活，业务发展迅猛，资产质量和经营效率较高，但也存在着股权结构不合理，法人治理结构不健全，内部控制不完善，风险防范能力较弱等问题。随着我国金融体制改革的深化，我国农村信用社面临着竞争与发展等诸多问题，如何加强内部控制，在稳健中求发展，在发展中保持稳健，是我国农村信用社首要考虑的问题。我们必须抓紧有利时机，完善内部控制，练好内功，夯实好发展的基础，才能在激烈竞争中立于不败之地。二、内部控制的现状农村信用社的内部控制可以看作是为了保证信用社内部按照规定的经营目标和工作程序，对各个部门、人员及其业务活动进行组织协调和相互制约，以预

4、防风险，将各种风险控制在规定范围内，保证农村信用社自身发展战略和经营目标全面实施一种内部管理系统工程。（一）规章制度建设与执行方面11农村信用社能够做到“内控先行”，在内控制度建设方面逐步形成了决策系统、执行系统、监督系统三大格局的内控体系。具有较好的内部控制环境，为各项控制制度的实施提供了保障。从决策系统看，高级管理层具有较强的风险意识，建立了办公会、信用审查委员会、资产负债管理委员会等决策机构，制定了明确的议事规则，能够抓住经营管理工作中的主要矛盾并及时做出决策。从执行系统看，各业务和职能部门的设置基本体现了责权分明，平衡制约的原则。从监督评价

5、体系看，初步建立了较为有效的约束和激励机制，在日常监督中，能够通过各种方式的检查来检验各项经营活动的内部控制执行情况，在加强监督、防范风险方面起到了应有的作用。（二）风险防范机制建设方面农村信用社的规模普遍不大，抗风险的能力相对较弱，因此，各家农村信用社无不在风险防范机制的建设上下工夫，重点通过对资金、信贷、授权授信、会计财务、计算机、监督稽核等方面监督和管理，防范金融风险。内部控制只是在促进农村信用社加强管理、防范风险等方面起到一定积极的作用，有助于农村信用社达到经营和管理的目标，农村信用社在加强内部控制的同时，不能简单地认为只要加强内部控制，就

6、能实现经营目标，不能把内部控制看成是一个“包治百病的灵丹妙药”。三、农村信用社内部控制的现状分析（一）公司治理结构方面存在的不足11良好的公司治理结构是形成有效的农村信用社内部控制的保证，但我国农村信用社仍然存在改造不彻底，股权结构不合理，法人治理结构不健全等问题。1、农村信用社的资本基本上由农村居民入股组成，股权不能流动或流动性相当差。因此，农村信用社的主要投资者无法通过“用脚投票”来给经营者造成压力，进而降低其代理行为中的道德风险和逆向选择，以此达到对农村信用社负责人的有效监管。2、[JP2]农村信用社董事会缺乏产权约束，也缺乏保护股东权益的手

7、段和内在动力。农村信用社内控制度中存在的产权不明晰，产权所有者对农村信用社经营者的控制、监督不到位的问题依然存在。由于负有资产经营责任的农村信用社决策者缺乏相应的约束，因而缺乏维护股东权益、关心农村信用社长期发展、健全内部控制的动力，因此，农村信用社经营者难以避免会出现“短期行为”，并为日后的经营危机埋下隐患。3、我国农村信用社是在合作农村信用社基础上组建成立，组建农村信用社的目的之一主要是提高承受风险的能力，合作农村信用社等组建机构大多成立于计划经济向市场经济转轨时期，遗留了大量的历史问题，改造不彻底，存在一定风险隐患，表现之一就是内控制度存在漏

8、洞，有的地方政府把组建农村信用社作为化解金融风险的途径或方法，在未能真正达到标准的前提下而进行组建，由于先天基础不足，导致