员工离职时取得的经济补偿金是否需要缴纳个人所得税

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1、员工离职时取得的经济补偿金是否需要缴纳个人所得税？　　近日，有几家顾问单位向本律师咨询员工离职时取得的经济补偿金是否需要由公司为其代扣代缴个人所得税?就此问题，结合相关的法律规定，本律师做如下总结：　　一、员工取得的经济补偿金缴纳个人所得税的标准：　　个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金，生活补助费和其他补助费用)，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税

2、问题的通知》(国税发[1999]178号)的有关规定，计算征收个人所得税，即对于超过当地上年职工平均工资3倍数额的部分，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定即超过2000元的部分计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。　　因此，员工因一次性经济补偿所应当交纳的个人所得税的计算公式为：　　个人应缴纳的个人所得税=[(经济补偿金数额-当地上年职工平均工资3倍数额)÷实际工作年限-2000]×个税税率×实际工作年限

3、。　　二、个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。　　三、企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。　　四、劳动者取得的一次性经济补偿金需要缴纳个人所得税时，单位在支付时负有代扣代缴的义务。根据我国《个人所得税法》：“个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。”的规定，劳动者取得的一次性经济补偿金

4、需要缴纳个人所得税时，用人单位在支付时，应当按照应缴纳的税额直接进行一次性扣缴，并于次月7日内缴入国库。　　【相关法规】　　1、《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿征收个人所得税问题的通知》(国税发[1999]第178号)　　2、《国家税务总局关于国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》(国税发[2000]77号)　　3、《财政部国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》(财税[2001]第157号)财政部、国家

5、税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知财税[2001]157号2001-9-10各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为进一步支持企业、事业单位、机关、社会团体等用人单位推进劳动人事制度改革，妥善安置有关人员，维护社会稳定，现对个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入征免个人所得税的有关问题通知如下：一、个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补

6、助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发[1999]178号）的有关规定，计算征收个人所得税。二、个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。三、企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。本通知自20

7、01年10月1日起执行。以前规定与本通知规定不符的，一律按本通知规定执行。对于此前已发生而尚未进行税务处理的一次性补偿收入也按本通知规定执行。员工离职获补偿个人所得税如何缴纳？　　　　金融危机以来，很多单位由于重组,业绩等许多原因要求员工重新签订劳动合同。细心的人会发现，大多数单位在签订劳动合同的同时，还会要求员工签署一份竞业禁止协议或者在合同中增加竞业禁止条款。但是，由此而来的竞业限制补偿金如何交纳个人所得税问题，一直是众说纷纭、莫衷一是，成为了广大纳税人困惑的问题。   　　观点由于《劳动合同法

8、》出台后，就离职竞业限制补偿金如何纳税，国家并未出台配套政策予以明确，因此有了不同的理解。  　　第一种观点：应根据《财政部、国家税务总局关于企业向个人支付不竞争款项征收个人所得税问题的批复》（财税[2007]102号）的规定，将离职竞业限制补偿金按“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。   　　第二种观点：应以《关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发[1999]178号）和《关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入免征个人所得