指标分析 纳税评估案头分析实训

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1、训练一纳税评估案头分析实训一、企业基本情况与主要资料荣石建筑材料制造有限公司，纳税识别号：140110110232XXX，经济类型：集体，注册资本：500000元；职工人数：538人；主营：粉煤灰制品、保温材料的研制、生产及新技术开发。该公司的增值税、企业所得税均由甲市国税二分局负责征管。增值税市局行业税负率为3.61%。申报及财务报表详见附件。二、要求请通过分析税负情况、对比2008和2009年财务报表有关数据，对2010年度进行纳税评估，并对评估反映出的问题提出管理建议。附件1该公司2008至2010年度纳税申报情况如下：单位：元税种年份2008年2009年201

2、0年增值税171950340691320040企业所得税280000830000480000第33页共33页附件2该公司2008至2010年度有关年度会计报表资料如下：资产负债表编制单位：荣石建筑材料制造有限公司单位：万元资　　　产2008年期初数2009年期初数2010年期初数2010年期末数负债和所有者权益2008年期初数2009年期初数2010年期初数2010年期末数流动资产650422636829流动负债533780894964货币资金407216272283短期借款5070100120应收账款9356202399应付账款758494153其他应收款23252

3、312预收账款245471197预付账款127564490应付福利费26355429应收补贴款应交税金3209存货699545其他应付款354537530456流动资产合计650422636829其他未交款125固定资产407120312691228流动负债合计533780894964固定资产原价463131215061608负债合计533780894964减：累计折旧73125237380所有者权益（或股东权益）53786010211111固定资产净值390118712691228实收资本（或股本）50320320320在建工程1716资本公积36436436436

4、4固定资产合计407120312691228盈余公积83246无形资产及其他资产13151018其中：法定公益金52130长期待摊费用13151018未分配利润123168305381无形资产及其他资产合计13151018所有者权益（或股东权益）合计53786010211111资产总计1070164019152075负债和所有者权益（或股东权益）总计1070164019152075第33页共33页附件3利润表编制单位：荣石建筑材料制造有限公司单位：万元项目行次2008年度2009年度2010年度一、主营业务收入14759491143减：主营业务成本2393702957

5、主营业务税金及附加3378二、主营业务利润（亏损以“-”号填列）479240178加：其他业务利润（亏损以“-”号填列）51减：营业费用6313855管理费用7213360财务费用8236三、营业利润（亏损以“-”号填列）92516658加：投资收益（损失以“-”号填列）10补贴收入11336276营业外收入1223168减：营业外支出134四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）1481244138减：所得税15288348五、净利润（净亏损以“-”号填列）165316190第33页共33页纳税评估分析工作底稿：一、税负情况评估分析1、增值税税负率分析2008年度增值

6、税税负率=2009年度增值税税负率=2010年度增值税税负率=疑点：2、所得税税负率分析（1）2008年所得税税负率＝2009年所得税税负率＝2010年所得税税负率＝疑点：（2）2008年主营业务利润税负率=2009年主营业务利润税负率=2010年主营业务利润税负率＝疑点：二、纳税评估指标分析1、收入类评估指标分析2010年主营业务收入变动率＝2009年主营业务收入变动率＝疑点：2、成本类评估指标分析2010年主营业务成本变动率＝2009年主营业务成本变动率＝疑点：3、费用类评估指标分析（1）2010年营业费用变动率＝2009年营业费用变动率＝疑点：（2）2010年

7、管理费用变动率＝2009年管理费用变动率＝疑点：（3）2010年财务费用变动率＝2009年财务费用变动率＝疑点：（4）2010年成本费用率＝2009年成本费用率＝疑点：4、利润类评估指标分析2010年主营业务利润变动率＝第33页共33页2009年主营业务利润变动率＝疑点：5、资产类评估指标分析（1）2010年净资产收益率＝2009年净资产收益率＝疑点：（2）2010年总资产周转率＝2009年总资产周转率＝2010年存货周转率＝2009年存货周转率＝疑点：（3）2010年固定资产综合折旧率＝2009年固定资产综合折旧率＝疑点：案头分析结论：