完善企业内部控制的措施

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1、完善企业内部控制的措施摘要：在市场竞争日趋激烈的今天，内部控制对企业而言显得越来越重要。本文通过分析当前企业内部控制存在的主要问题以及内部控制薄弱的成因，提出了完善我国内部控制的措施。关键词：企业内部控制制度措施内部控制制度是指单位为了保证业务活动的有序进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。企业内部控制是一个企业内部的管理控制系统，它涵盖企业内部的各项经济业务、各个部门各个岗位和各个环节。一、当前企业内部控制存在的主要问题（一）对内部控制的重要性认识不足我国的国有企业长期以来沿袭了

2、计划经济管理遗留下来的观念：“产、供、销”全部由国家安排，计划、管理、经营、财务等相关制度由上级主管部门统一制定执行，不管适用与否都拿来使用，好用则罢，不好用则弃置一旁，代之以口头命令，而且由于内部控制不能直接产生经济价值，要耗费大量的人力物力，需要多设置人员岗位，需要制定大量的规章制度和增加程序；有的认为加强内部控制削弱自身权利，容易制造内部矛盾等。因此，我国的国企长期以来存在着以人治(口头命令或临时决定)代替法治(规章制度)的现象；加之大部分企业尚未接触国际业务，对国际上内部控制的要求不甚了解，造成对内部控制的重要性认识不足。（二）费用支出失控某些企业为

3、了搞活经济，允许部门经理开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，甚至白条入账，导致挥霍浪费据为己有；有的企业职工家庭用水、电、气不安表，不收费，企业办的小集体、甚至外面的个体企业也白用，使本来微利的企业出现亏损，本来亏损的企业雪上加霜；一些单位实行领导“一支笔”审批的做法，这种失去制约的权利极易导致腐败的滋生。（三）经营运作不规范有些企业法律意识淡漠，二级非法人单位担当投资主体，设立的公司有的是一个人、一个户、一个章、一笔款、一本难以说清的账；法人担保、不是法人也担保，分公司给子公司担保、子公司给孙公司担保，甚至签订了无限责任的担保协议；

4、有的企业原材料采购和大型设备购置、工程建设未进行公开招标。（四）内部控制制度执行和奖惩不力一些企业迫于企业外部的压力建立了内部控制制度，对企业的生产经营流程进行了描述和要求，但在执行过程中出现了严重的偏差，对严重违反制度的人员和单位没有采取必要的手段，致使内部控制制度流于形式。企业的内部控制制度变成了挂在墙上、写在纸上的制度，实际情况可想而知。二、企业内部控制薄弱的成因（一）对于内部控制制度的法律控制起步较晚由于我国市场经济还处于摸索和发展阶段，很多问题是在发展过程中才逐渐显露出来的，有些措施也是在近些年来才逐渐执行的。财政部关于企业内部会计控制规范是在本世

5、纪初才开始分批分布制定实施，目前也是针对当前会计及相关工作中管理最为薄弱的环节制定的。（二）思想认识存在偏差许多企业的管理人员对内控制度的认识不足，认为内部控制制度就是企业内部成本控制、资产安全控制、资金控制等内部会计控制。还有相当数量的企业高层管理人员认为内部控制制度就是企业的一些规章制度，因而控制的对象就是企业下属的员工及下属部门，而将自身置于控制对象之外。（三）没有完善的内部控制评价机制长期以来，对企业管理者业绩考核以利润为主要依据，很少对其内部控制综合考察。内部控制状况对企业内外利害关系方也没有立竿见影的利益影响，各方对此关注不够。虽然近年来证监会对

6、少部分企业有所要求，国家审计署也作为测试的一项内容，但这只是笼统的要求，没有严格的评价体系和制约机制，约束性不强。（四）企业风险意识不强在计划经济时代，国家计划规避了市场风险；而市场经济体制下的风险处处存在，许多企业仍然是计划经济决策方式，对市场风险没有充分认识，没有相应的内部控制机制，只凭着管理者的感觉盲目决策，造成大量的失败教训。（五）外部监督乏力虽然我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但监督效果不尽人意。其主要原因，一是各种监督的功能交叉、标准不一，加之分散管理、缺乏沟通，未能形成有效的合力。二是有的监督没有按照设定的目标进行，有

7、的甚至以平衡预算和创收为目的，再加上个别黑幕交易，监督弱化问题严重，对内部控制问题更是不报告、不追究。三是会计师事务所不规范的执业环境和不正当的业务竞争，以及对注册会计师监督不力，使得“经济警察”的作用并没有发挥出来。三、完善企业内部控制的措施随着企业的做大做强，只有不断完善和加强内部控制才能有效地确保企业生产经营活动健康有序地进行，最终实现提高经济效益的目的。（一）企业要提高对内部控制重要性的认识要搞好企业的内部控制建设，首先企业自身要认识内部控制制度对其经营的重要性，只有加深了认识，逐步从“我不用做”到“要我做”和“我要做”转变，企业才会重视和加强制度建

8、设，才会将认识转化为自觉的行为。（二）建立一个良好的