企业内部控制及其完善措施的研究论文

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1、分类号：F2301071020050515壤步太净硕士学位论文企业内部控制及其完善措施的研究导师姓名职称申请学位级别论文提交日期学位授予单位宋常娟闫淑荣副教授长安大学答辩委员会主席学位论文评阅人周国光教授李警惕高级经济师摘要内部控制是一个要靠组织的董事会、管理层和其他员工去实现的过程，实现这一过程是为了合理地保证经营的效果性和效率性、财务报告的可信性、对有关法律和规章制度的遵循性。一直以来，内部控制理论与实践的发展就受到以美国为首的各发达国家的重视，近年来由于一些著名公司诸如国外的安然、世通以及国内的银广厦与郑百文等上市企业的财务数据事件曝光，使得内部控制问题更是引起了全球性的关注和

2、重视。我国对内部控制的系统研究始于上个世纪90年代。从目前理论界的研究状况来看，多种观点并存、认识不统一；从企业的实践情况来看，也存在着对内部控制缺乏重视、内部控制缺失的现象。伴随着我国加入WTO的步伐，越来越多的企业进入了世界资本市场，在境外上市的企业纷纷花巨资聘请海外机构设计内部控制制度，以适应上市地的监管要求。在这样的背景下，美国著名的COSO委员会经过几年的研究，于2004年发布了关于内部控制的新COSO报告，即企业风险管理框架。我国在借鉴国外内部控制先进理论和经验的同时，总结并提炼我国企业的经营管理制度和做法经验，经过大半年的酝酿后，于2007年3月5日发布了《企业内部控制

3、规范——基本规范》和17项具体规范(征求意见稿)。本文首先明确了撰写本文的意义及本文的创新点，阐述了企业内部控制的含义、发展历史、企业建立内部控制的必要性，并阐述了企业内部控制的目标和要素，说明了他们之间的内部联系。随后介绍了我国对内部控制的研究进展，分析了我国企业内部控制的现状及存在的问题，分析了影响内部控制有效性的五大因素，最后根据我国企业内部控制的现状及存在的问题，结合财政部新发布的《内部控制规范(征求意见稿)》，从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部审计外部监督等方面系统地阐述了完善内部控制的措施。关键词：内部控制、’风险管理、控制环境、公司治理结构、内部审计Abs

4、tractTheinternalcontrolisaprocessthatdependsontheboardofdirectors，administrationandsupervisionauthoritiesandotherstaffoforganization．Realizingthecourseistobeguaranteedrationally：themanagementeffectandtheefficiency,thecreditabilityoffinancialreport，thefollowingofthenaturetotherelevantlawandtheru

5、lesandregulations．Intheseyears，somedevelopedcountriessuchastheAmericanhadpaidhigherattentiontothetheoriesandpracticeofinternalcontr01．Inrecentyears，somefamouscompaniessuchasENRONandWORLDCOMofabroad，GUANGXIA(YINCHUAN)andZHENGZHOUBAIWENoflocal，alltheselistedcompanieshadfailedbecausetheexposeofmad

6、efalsefinancedata，maketheintemalcontrolcauseaglobalconcern．Presently,therearevariousopinionsaboutitwhichcannotbeunifiedinChinesetheoreticalfield．Inthemeantimetheenterprisesdon’tattachimportancetointernalcontrolandtheyarebeyondeffectivecontr01．AccompanywiththestepofourcountryenterWTO，moreandmore

7、enterprisesenteredworldwidecapitalmarket，inordertoadapttothechargeofthelocal，theabroadlistedenterpriseshadspentahugemoneytoappointtheoverseaorganizationsdesigninternalcontrolsystem．Underthisbackground，throughseveralyears’research，