浅谈企业内部控制的建立与完善

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1、浅谈企业内部控制的建立与完善摘　要：健全有效的内部控制制度是实现现代企业管理的重要组成部分，也是企业管理生产和经营的需要。为了增强企业的竞争力，提高企业的经济效益，企业必须加强内部控制，完善管理体制。本文阐述了企业内部控制的含义及其存在的问题，进一步探讨如何完善企业内部控制的对策。关键词：企业内部控制的含义；存在的问题；对策内部控制理论的发展经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架和企业风险管理整体框架五个阶段。为了实现国际趋同，我国财政部等五部委在制定内部控制基本规范过程中，在形式上借鉴了美国COSO报告为代表的内部控制整体框架，同时在内容

2、上体现了风险管理整体框架的实质。　　企业内部控制是由企业董事长、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制制度是现代企业管理的一项重要制度，也是企业内部财务管理和会计核算的基本规范，一套完善规范的内部控制体系，能有效促进现代企业管理制度的建立和完善。一、当前我国企业内部控制制度存在的问题在现代企业制度中，内部控制制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，是企业经营管理必不可少的组成部分。然而我国企业

3、的内部控制的现状却不尽人意，主要表现在：　　（一）企业对内部控制制度重视不够、认识上存在偏差。目前，一些企业的管理层对内部控制认识不足，对内部控制在企业经营管理中起的作用和意义了解不够，故而对建立内部控制不重视。造成企业内部控制制度难以落实，会计造假行为严重，财务会计信息严重失真，信息不流畅，各种违法乱纪现象逾演逾烈，严重扰乱了社会经济秩序。（二）企业的公司治理结构不完善。一些企业存在不规范的公司治理结构和议事规则，以及董事会、监事会和经理层的职能没有充分发挥，董事长兼总经理，董事会成员兼经营班子成员或部门负责人的现象严重，造成在决策、执行、监督等方面的职责权限

4、不明确。（三）会计基础工作薄弱，内部控制制度不健全。内部会计控制制度是企业内控制度的核心，而目前很多企业普遍存在会计机构不健全，会计人员素质较低，会计岗位职责不明确。致使财务人员发生操作性、原理性错误的概率大增，如乱用会计科目、随意改变账户对应关系、会计确认及计量工作混乱，甚至相互串通舞弊等常常导致内部控制失灵等。二、完善企业内部控制的几个对策企业应依据财政部《内部会计控制规范》的要求，结合自身实际，健全和完善适合企业特点的内部控制制度，实现各级控制主体、会计及经济行为的规范化和有效化，以达到内部会计控制的目的。（一）加强企业内部控制的内部环境建设内部环境是企业

5、实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。　　(1)建立完善的公司法人治理结构，是有效实施现代企业内部控制的基础。企业应建立规范的公司治理结构和议事规则，完善董事会的功能和设置，加强董事会建设，明确董事会、监事会和经理层在决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。加强企业内部控制，应规范各部门、各环节、各岗位的职责权限，不相容职务相互分离，建立健全与业务规模相适应的组织机构。明确规定处理各种经济业务的职责和程序方法,确定企业管理者与会计机构、会计人员的制约关系,也是保证企业内部控制的关

6、键因素。(2)不断提高会计人员的素质，建立良好的企业文化。人力资源政策应当有利于企业的可持续发展，将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工的培训和继续教育，不断提升员工素质。企业财务人员要真正能担当起内部会计控制的重任，不断更新专业知识、提高操作能力，加强自觉学习的同时，还要加强各级财政部门对企业财务人员的后续教育。　　企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识和法制观念。董事、监事、经理及其他高级管理人员在塑造良好的企业文化中要发挥关键作用

7、。（二）更新观念，提高认识，健全企业内部控制制度首先企业管理层应提高对内部控制的重视程度。强调和宣传内部控制的性质与重要性，认真组织和领导内部控制制度的设计工作，以身作则，严格遵守控制制度的规定，采用相应的管理政策与措施来保证制度的认真执行及科学评价等。其次执行内部控制的企业中层管理人员和企业广大员工必须充分认识内部控制的重要性、各自工作岗位的重要性及对整个内部控制与管理的意义；各岗位、各环节的执行者，要有胜任本职工作的专业知识和专业技能，有较强的工作责任心与诚实的态度。最后应健全企业内部控制制度。（1）建立起有利于录用和培养符合内部控制制度的人才管理机制和富有

8、良好激励机制的职务晋升、