浅谈建立与完善企业内部控制制度的对策

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1、浅谈建立与完善企业内部控制制度的对策　　摘要：内部控制作为单位内部管理的手段和方法，是现代企业管理的重要组成部分，其根本目的在于加强企业管理，提高经济效益。也是企业经营活动得以顺利进行的基础。本文主要分析我国现代企业内部控制存在的问题和成因，论述了完善内控制度的对策。　　关键词：现代企业内部控制制度制度建设制度完善　　一、企业内部控制的涵义和目标　　（一）企业内部控制的涵义和要素　　1.企业内部控制的涵义　　企业内部控制是组织为保护其资产安全，保证信息的完整和正确，促进经营管理政策得以有效实施，提高经营效率，控制经营风险，防止舞弊行为发生并进而实现组织目标的一项重要的管理

2、制度与方法。　　2.企业内部控制的基本要素　　（1）内部环境　　内部环境，是影响、制约企业内部控制制度建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等内容。　　（2）风险评估9　　风险评估，是及时识别、科学分析影响企业战略和经营管理目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节和内容。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。　　（3）控制措施　　控制措施，是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的

3、方法和手段，是实施内部控制的具体方式和载体。控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。　　（4）信息与沟通　　信息与沟通，是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。　　（5）监督检查监督检查，是企业对其内部控制制度的健全性、合理

4、性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包括对建立并执行内部控制制度的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。企业内部控制自我评估是内部控制监督检查工作中的一项重要内容。　　（二）企业内部控制的意义与目标　　1.企业内部控制的意义9　　内部控制制度作为一种先进的单位内部管理制度已在现代经济生活中，发挥越来越重要的作用。有效的内部控制制度是提高企业管理水平和防止错误舞弊的重要基石，企业内部控制制度的完善严密与否，执行情况的好坏

5、直接关系到企业的兴衰成败、生死存亡。　　2.企业内部控制的目标　　内部控制制度是企业为了提高会计信息的质量，保护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一个控制系统。是保证公司规范运作、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和经营成果，保障实现公司发展战略的有效途径。具体来说，主要有以下目标：（1）保护企业资产的安全、完整及对其的有效使用；（2）保证企业各项生产和经营活动有秩序高效率地进行；（3）保证会计信息及其他各种管理信息的真实可靠和及时提供；（4）保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行；（5）尽量压缩、控制成本、费

6、用，减少不必要的成本、费用，以求企业达到盈利的目标；（6）预防和控制且尽早尽快查明各种错误和弊端，以及及时、准确地制定和采取纠正措施。　　二、当前我国企业内部控制存在的问题　　（一）内控缺失或者对内控不重视9　　目前随着企业生产经营多元化的发展趋势以及企业集团的发展壮大，企业内部控制受到越来越多的重视，很多企业都能制定出整套的内部控制制度及条例，但在经营过程中经常会发现内部控制标准的固化与企业的实际运营状况不匹配，造成企业花费很大精力制定的内部控制制度没有得到完全执行或根本执行无效，在实践中，企业内部控制仍停留在保障会计资料安全、完整及资金的安全性上，无法有效实现会计的监

7、督与参与企业内部管理的职能。　　（二）缺乏相应的会计控制　　内部控制按控制的目的不同，可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制。我国企业的现状来看，会计控制普遍弱化，会计职能更多的只是体现在报账算账上，对于企业的财务运作缺乏有效的控制手段。　　（三）有内控制度，无执行力度，流于制度形式　　相当部分企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理，包括上市公司在内，尽管都公布自己的内部控制制度，但更多的还是停留在制度层面，虽然有内控