关于企业内部控制相关问题的研究

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1、关于企业内部控制相关问题的研究伴随我国经济的迅猛增长，现代企业通过合并兼并、联合重组、主辅分离的有效改革措施，使自身的竞争能力不断提升。2011年，中国企业在“全球企业500强”当中已经占有61个席位，总体而言，我国企业的发展正处于一种上升趋势。但是在看到国内企业取得成绩的同时，我们也应该对随之而来的风险问题进行考虑，类似中航油新加坡公司由于内部控制缺失造成了巨额资产损失、财务舞弊、破产倒闭等事件时有发生。因此，对企业内部控制展开分析与研究是企业现阶段的首要任务。本文对企业内部控制问题展开研究，阐述了内部控制在企业中存在的本质，指出了我国企业内部控制管理中存在的问题

2、，并有针对性地提出了健全与完善企业内部控制工作的对策与措施，具有一定的现实意义，希望能够为相关同行提供一些借鉴。一、内部控制在企业中存在的本质内部控制工作是企业开展各项经济活动必不可少的程序。首先，内部控制工作是企业高管层确保目标实现、信息可靠、资产安全、效益提高、风险规避的工具；其次，高管层也应对内控工作的完善运行担负责任。所以，对于企业的高管层来说，内部控制体系的评估与构建已经不单单是一项管理责任，它已经上升成为维护企业利益的一项法律约束。换句话说，内部控制的本质就是企业高管层为了维护企业的资产安全、有效、完整，保障经济和财务信息的可靠性与真实性，根据企业不同的

3、岗位设置，而产生的互相制约作用，利用岗位职责间的不相容，对相互间的制约与联系进行健全与完善，从而形成一套具有控制职能的程序、措施、方法，并予以系统化与规范化，使之形成一个较为完整的、严密的体系，企业高管层能够借助这一体系，完成对企业的发展与促进，不断提升企业的综合竞争力与经济效益，保障企业稳定生存与健康发展。二、我国企业内部控制工作中存在的主要问题（一）企业对内控工作的重视程度不足，内控的理念与意识缺乏1．企业高管层对内控工作的重视不足部分企业的高管层缺乏对内控工作的足够重视，这就容易导致内控工作不能被有效地贯彻与实施，造成内部控制成为企业的一项摆设，流于形式，没有

4、起到其应有的约束作用，最终可能导致企业内部控制的失控。企业领导层没有对内部控制给予足够的支持与政策指导，内部控制工作的内部运行环境不尽理想，实施受到阻碍。2．企业员工对内控工作的重视不足由于高管层对内控工作不够重视，直接导致多数企业员工对内控也缺乏一定的了解与认识，没有在企业中形成内部控制的意识与观念，使得内部控制成为纸上谈兵，没有发挥出其应有的作用与意义，而这种观念上的缺失也会造成员工行为上的疏忽，内控工作的效果可能大打折扣。（二）企业内部的治理结构不尽完善内部治理就是企业展开管理与控制的体系，对于现代企业而言，良好的运营需要企业拥有良好的治理结构。目前，我国企业

5、存在大股东控制的现象，监事会、股东大会不能发挥其应有作用，给企业内部的互相监督与制约带来了不良影响。在上市企业治理准则中明确要求，企业董事会必须存在独立董事，并开设审计委员会，但是我国企业“轻制度、重形式”的问题较为严重。以房地产企业举例说明，H企业之前就存在这样的问题，企业虽然存在独立董事的制度，但多数只是流于形式，未能发挥出独立董事的应有作用，未能切实将体制转化进行落实，企业聘请独立董事，仅是主管领导，对于大股东控制这一现象，并未得到根本转变，这在很大程度上阻碍着企业的正常发展，不利于企业内部控制制度的建设与实施。（三）内部控制的风险管理较为薄弱伴随市场经济的迅

6、猛发展，经济全球化的进程逐渐加快，企业面临的内部与外部竞争压力日益增加，投资、筹资等各方面风险也随之增加。但是，就目前情况而言，部分企业的预警机制与风险管理机制并没有建立，高管层的风险控制意识较为薄弱，企业缺乏应对与处理风险的经验，风险应对的能力有待进一步提升。首先，企业风险管控的意识与活动不够持久；其次，企业没有对自身风险进行定期评估，风险识别机制不够健全，造成企业不能对风险进行合理规避，不利于企业的发展与壮大。（四）企业审计监督机制不健全就目前情况而言，多数企业的评审监督还是依赖于内部审计部门，但部分企业的内审部门隶属财会部，这就导致内部审计缺乏一定的独立性；此

7、外，在职能方面，企业内审工作通常只是简单的会计审核账目，在企业内部控制的评价方面并未发挥出较大的作用。岗位设置方面也存在较大问题，为了节约成本，企业实行一岗多职或一人多岗设置，没有形成良好的内部牵制。例如某企业的固定资产管理出现问题，企业固定资产编号没有记录在资产管理员维护的固定资产台账中，部分固定资产的标签未能及时贴上，或从资产上滑落、丢失，给固定资产管控的有效性带来阻碍。三、我国企业完善内部控制工作的改进对策（一）强化企业的内部控制观念与意识在新的形势之下，企业在国际市场与国内市场的竞争都日益激烈，但是，部分企业仍然未将自身的内部控制工作提升到一个高度，对其