关于强化企业内部审计相关问题的研究与思考

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1、关于强化企业内部审计相关问题的研宄与思考曲红赞（靖宇县财政局吉林靖宇135200）中图分类号：F239文献标识码：A摘要：木文从分析企业内部审计与内部控制的关系入手，提出“强化内部审计是健全企业内控制度必然选择”的观点，并针对当前形势提出了如何强化内部审计工作的建议。关键词：强化内部审计内部控制内部审计既是内部控制的不可或缺的重要组成部分，乂是内部控制的一种特殊形式，它既是内部控制系统中重要的一个分支系统，乂是实现内部控制目标的重要手段。内部审计是单位内部对各种经营活动与控制系统所进行的独立评价，是为了检查单位内部各项既定的政策、程序是否贯彻、建立的标准是否遵循、资源的利用是否

2、合理有效以及企业的目标是否达到。内部控制制度是指单位为了保证业务活动的有序进行、确保资产的安全完整、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。一、强化内部审计是健全企业内控制度的必然选择1、有效提高会计信息质量。企业内部财务审计是内审的基木内容之一，内审是对企业会计资料真实完整的再监督。企业财会部门，应按照内部控制的要求，建立必要的内部财务控制制度，对会计资料的取得、记录、保管都有相关的制度进行约朿，并建立内部稽核制度，尽可能保证会计信息的及时、真实和完整。但由于制度设计的局限性及制度执行过程中的人为主观因素，在企业的会计中难免存在这样或那样的问题和

3、漏洞，内部财务审计就是发现这些问题的重要手段,可及时发现会计工作中存在的不足、制度执行过程中出现的偏差，及时向企业管理当局提出建议，促使会计工作达到内控的要求和目标。2、可以实现保护企业财产完整。通过对企业经济业务活动的内部审计，防微杜渐，及时发现管理中存在的漏洞和违法、违章的苗头。在企业的经营管理中，库存商品的管理，无疑是企业流动资产管理的重点，而库存商品的盘盈、盘亏的处理，是在日常管理中最容易出现漏洞和盲点的环节，是内部控制制度重点规范的内容之一。通过对照冇关的内部控制制度，对库存商品的盘点资料、盘盈及盘亏报表进行重点抽查，查明资产报盈、毁损产生的原因，以堵住漏洞，减少不必

4、要的损失。同时，还位审查资产盘盈盘亏的审批手续是否完备，帐务处理是否正确及时，就可在很人程度上防堵库存商品盘点中可能存在的漏洞.保证企业资产的完整。3、有利于确保企业经营S标的实现。在企业内部建有独立的内部审计机构、完善的内部审计制度，是建立、完善符合现代管理要求的内部组织机构,形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，实现企业经营0标的重要途径。在科学的内部控制组织框架中，内审机构应是独立于财务部、人事部的一个独立部门，它应直接对监事会负责，如冇必要，遇冇重人的内部审计事项或企业内部发生重大的违规、违法事件时，还可直接向股东大会极其常设机构董事会报告。在企业内部监督机制中，内审

5、部门应奋不可置疑的权威性，以保证内部审计报告能引起企业管理当局的足够重视。针对内审报告中提出的整改意见和处置建议，应及吋予以研宄并给予反馈，这样才能保证在科学、完善的决策、执行、监督机制下，最大力度地完成企业的经营0标。4、通过强化内审可以加强内部考核的力度。为了保证内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业就必须对内部控制制度的执行情况进行检查和考核，由内审部门结合财务部门、企业管理部门等职能部门来具体执行内部检査工作，对于严格执行内部控制制度的，要给予精神鼓励或物质奖励，对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，做到压力和动力相结合，最终达到内部控制的0的。

6、5、通过强化内审有助于建立“防、堵、査”为主线的递进式的监控措施。即在企业生产经营一线建立互相牵制、互相制约的内控制度，重要业务最好采用双签制，所有业务均要经过复核，禁止一个人处理业务的全过程,建立以“防”为主的监控防线。在会计部门常规性核算的基础上，内审部门对各个岗位、各项业务进行hl常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。通过内部稽核、离任审计、落实举报、纪律检查、专项审计等手段，建立以“查”为主的监控防线。通过以上三个层次的内控措施，可以及吋发现问题，对于防范和化解企业的经营风险和会计风险，也将起到重要的作用。二、要适应内控制度的要求，对如何强化内部审计工作的几点

7、建议1、首先应配备高素质的内部审计人才。随着内部审计由财务领域向经营、管理领域的拓展，审计机构在人员的构成上也应是多元化的，不仅要有懂财务的审计人才，而且还应配备精通企业各相关业务的专门人才，选择有丰富业务经验的人员加入内部审计部门，使内部审计在企业内部控制制度中发挥更人的作用。同时加强内部人员的业务培训，加快知识更新，以适应不断变化的市场规则、不断更新的法律、法规的要求，以更好地提高内部审计的质量和效率。2、对于内部审计应从事后审计向事前审计和事中审计转变。S前，一般企业的内部审计都是事后