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1、关于国有企业内部会计控制制度的思考当今社会中,内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制,处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大、其重要性越显著。可以说,内部控制的健全、实施与否,是企业经营成败的关键。其中,在一系列内控制度中,内部会计控制制度是关键。但是,目前在我国国有企业中,内控会计控制制度的实施,还存在着很多问题。具体如下:1、内部会计控制的基础十分薄弱在目前我国经济新旧体制转换过程中,国有企业的内部控制基础薄弱。因为在大部分国有企业,经营管理长期带有机关行政色彩,董事长、总经理大多是一人担任,董事会形同虚设;监事会受制于董事长或总经理,“三权”实际为
2、一权,大权往往集于经营者一身,出现了“内部人”控制的局面。当高层越权干预控制制度,任何控制程序都形同虚设。这时就出现很多经济问题:。以陈同海为例,这位被“双开”的中国石油化工集团公司总经理、中国石油化工股份有限公司董事长的正部级官员,其个人独断专行早已名声在外,曾有仅谈了40分钟就同意出资2亿元入股某公司的实例为证。2、有章不循和无章可循的问题普遍存在有的企业未建立健全内部会计控制制度、文件等,一旦出现问题,仅是事后修补,没有把重点敞在事前防范上。有的企业有章不循、执法不严,在经济业务处理过程中,遇到具体问题,片面强调灵活性,不按规定程序办理,使内部会计控制制度失去了应有的刚性和
3、严肃性。3、会计信急失真一些国有企业为了政绩或谋取小集体利益,往往采取虚报收入或等办法,要求会计人员违法办理会计事项,甚至采取欺上瞒下的做法,向主管部门或外界提供不真实的会计信息,使会计信息质量得不到应有保证、同时由于会计人员随意进行会计处理,不严格执行国家的政策,为达到某种目的而随心所欲地进行错误的会计核算,导致会计信息严重失真。4、内部会计控制制度执行的监督检查不力,奖惩力度不够内部会计控制制度执行的检查流于形式,稽核的范围有限,内审机构由于也隶属于管理层,没有发挥相应独立的作用。执行的好坏也缺乏一个赏罚有度的奖惩制度;加之无相应的检查、考核内部控制制度实施情况的得力机构,从
4、而削弱了员工执行内部会计控制制度的自觉性和警觉性。以上问题不仅影响着企业生产经营正常持久地进行,对国家经济都有极大的危害。因此。加强国有企业内部会计控制的工作已迫在眉睫,主要从以下几方面完善我国企业内部会计控制:1、完善法律制度,使企业制订制度有章可循。首先,通过完善法规,明确制度。其次严格执法、严肃处罚,维护市场经济的秩序,给企业造成一种强大的外在压力,明确决不能踩的高压线,提高经济犯罪的成本,告诫企业违犯法律法规,会受到严厉的外部制裁。此外,国有企业应定期向国资和财政部门汇报经济情况。2、运用各种手段,充分发挥监督职能。政府有关部门应该充分行使监督管理职同时,也应当发挥审计、
5、税务、人民银行、金融监管和注册会计师事务所等部门在会计外部监督中的作用。一是实行国有企业财务总监委派制。由政府部门派遣财务总监到国有企业,该财务总监对政府部门负责,其工资薪金与受派国有企业无关,从而保证相应的独立性。主要负责保证国有资产的保值增值,杜绝腐败,防范企业内部因小团体利益而损害国家财产,该项举措主要针对企业管理层。二是内审机构作为企业内部监督机构,熟悉企业内部财务情况,应在保证内审机构独立性的基础上充分发挥审计机构的监督作用,定期或不定期对企业经济情况进行盘查。三是加强社会的舆论监督、完善举报制度。我国目前的内部会计控制制度尚不完善,管理人员和会计人员的业务素质和职业道
6、德素质都不高,光靠会计人员的自觉性、企业自身完善和政府监督还远远不够。所以,必须充分发挥社会监督的作用促进健全企业内部会计控制制度,一方面发挥中介机构的力量,一方面完善举报制度,从而间接地促进内部控制制度的建立和完善。3、建立健全企业的治理结构,明确管理权责。在国有企业中建立和完善现代企业制度,实行规范的法人治理结构是非常必要的。现代企业制度中股东大会、董事会、监事会、总经理层这种规范的法人治理机构为内部控制的建立、职责分工与制约提供了基本的组织框架。充分遵循不相容职务相分离原则,对经济活动的授权、签发、核准、执行和记录每一步均由相对独立的人员或部门实施,从而保证企业各项资产的安
7、全和完整。事实上我国一些企业负责人在资金调拨、资产处理、对外投资方面出现重大问题的重要原因之在于个人权利过于集中,监事会、职工代表大会缺乏独立性。因此,因在配备监事会等岗位时要充分考虑,同时应采取重大事项集体通过并存会议记录,报备制等手段和行为非常重要。4、会计人员素质是加强内部控制的关键,提高财会人员的素质和业务能力。企业要通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法,提高财会人员整体素质。在聘用会计人员上,要制定严格的招聘程序,不仅要选择业务能力强的人,更要注
