有关会计准则执行的三大问题研究述评

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1、有关会计准则执行的三大问题研究述评阴财会月刊·全国优秀经济期刊有关会计准则执行的三大问题研究述评陈继初渊湖南财经高等专科学校长沙410205冤【摘要】本文以已有文献为基础，对会计准则执行过程中的会计政策选择、盈余管理和财务舞弊三大问题的研究现状进行了分析，并指出了今后会计准则执行相关问题的研究方向。【关键词】会计政策选择盈余管理财务舞弊当前，直接以会计准则执行为论题开展研究的学者屈指可是影响会计政策选择的外部因素。数，学术界把精力主要集中在会计准则执行过程中的会计政3援会计政策选择的经济后果。企业进行会计政策选择的策选择、盈余管理和财务

2、舞弊三大问题上。事实上，这三大问过程实质上是各利益集团通过对会计政策进行选择来实现对题是从不同角度来研究会计准则执行的。本文以已有文献为于自己有利的经济后果的过程。Scot（t2000）在《财务会计理基础，对会计政策选择、盈余管理和财务舞弊三大问题的研究论》一书中将经济后果进行如下定义：“不论有效证券市场的现状进行了分析，并对会计准则执行的研究方向进行了展望。理论含义如何，会计政策选择都会影响公司的价值。”会计政一、会计政策选择研究述评策的改变会影响公司的会计收益，而会计收益往往是制定公1援会计政策选择的动机。西方国家关于会计政策选择动

3、司的各种契约最常用的依据。因此，会计政策会涉及公司的契机的研究，经历了由稳健主义、收益平滑假设到“三大假设”有关会计准则执行的三大问题研究述评阴财会月刊·全国优秀经济期刊有关会计准则执行的三大问题研究述评陈继初渊湖南财经高等专科学校长沙410205冤【摘要】本文以已有文献为基础，对会计准则执行过程中的会计政策选择、盈余管理和财务舞弊三大问题的研究现状进行了分析，并指出了今后会计准则执行相关问题的研究方向。【关键词】会计政策选择盈余管理财务舞弊当前，直接以会计准则执行为论题开展研究的学者屈指可是影响会计政策选择的外部因素。数，学术界把精力

4、主要集中在会计准则执行过程中的会计政3援会计政策选择的经济后果。企业进行会计政策选择的策选择、盈余管理和财务舞弊三大问题上。事实上，这三大问过程实质上是各利益集团通过对会计政策进行选择来实现对题是从不同角度来研究会计准则执行的。本文以已有文献为于自己有利的经济后果的过程。Scot（t2000）在《财务会计理基础，对会计政策选择、盈余管理和财务舞弊三大问题的研究论》一书中将经济后果进行如下定义：“不论有效证券市场的现状进行了分析，并对会计准则执行的研究方向进行了展望。理论含义如何，会计政策选择都会影响公司的价值。”会计政一、会计政策选择研

5、究述评策的改变会影响公司的会计收益，而会计收益往往是制定公1援会计政策选择的动机。西方国家关于会计政策选择动司的各种契约最常用的依据。因此，会计政策会涉及公司的契机的研究，经历了由稳健主义、收益平滑假设到“三大假设”的约成本，这就可能影响到管理当局的决策（如调整公司的投资提出及其检验的过程。值得注意的是，学者们从契约成本的角和经营活动），从而影响公司的价值。雷光勇等（2006）认为，会度解释了管理当局的会计政策选择偏好问题，从而提出了著计或会计准则的经济后果是指各社会经济主体通过利用会计名的会计政策选择的“三大假设”，即分红计划假设、债

6、务契约信息在他们中间进行财富的非公平性转移而带来的社会性后假设和政治成本假设。果。会计通过资本市场对资源进行配置，本身就说明会计天然由于我国目前政治、经济情况与西方“三大假设”成立的具有经济后果。从本质上讲，这种经济后果往往是借助会计政条件存在较大的差异，从而导致“三大假设”在我国现阶段并策选择来实现的。不适用。王跃堂（2000）从契约理论的角度，结合我国政治和经二、盈余管理研究述评济环境的特殊性，对我国上市公司会计政策选择行为及其动1援盈余管理的动机。国外公司盈余管理的动机主要有：机进行了实证研究，结果发现决定上市公司会计政策选择行影

7、响股票市场对公司的评价；提高管理层薪酬水平；避免违反为的不是所谓的“三大假设”，而是证券市场的监管政策、公司债务契约；配合管理层收购；迎合分析师的盈利预测；代理权治理结构、公司经营水平及注册会计师的审计意见。陈小悦争夺与确保职位安全；避税；避免亏损；劳资谈判；降低诉讼索（2000）、鲍恩斯（2004）通过实证研究发现，以会计信息为基础赔损失；季节性股票发行；反托拉斯监管或政府监管；内部人的配股政策在一定程度上诱发了会计信息的扭曲。林钟高、徐交易。从我国资本市场的实证研究成果来看，盈余管理的动机虹（2007）综合各方面的资料，将我国上市公

8、司的会计政策选主要有：IPO融资；配股；扭亏。对比中外盈余管理动机可以发择动机归纳为首次公开发行股票动机、配股动机和避免被ST现，国外公司盈余管理的动机呈现多元化、多层次的趋势，且或PT的动机。主要由市场原