会计标准执行机制研究述评

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1、会计标准执行机制研究述评会计标准执行机制研究述评会计标准执行机制研究述评会计标准执行机制研究述评【摘要】会计标准执行机制是指保证会计标准有效执行的制度安排。本文评述了会计标准执行机制的研究成果，主要包括会计标准执行机制的含义、会计标准执行的影响因素和会计标准执行机制的构建，并进一步指出了会计标准执行机制研究中存在的问题及研究方向。【关键词】会计标准执行机制影响因素一、会计标准执行机制的含义能自动得到执行。但实际上，会计标准天生是不完备的，即会从制度经济学的角度看，会计标准执行机制是一个为了计标准无法详述每一种假定

2、情况下恰当的会计处理，同时投保证会计标准得到正确应用的制度安排。姜英兵（8><#004699'>2005）借鉴资人也很难通过可证实的信息判断会计标准是否得到执行。制度经济学的基本理论，分析了会计标准实施（执行）制度的前者原因在于，市场瞬息万变，会计的新问题层出不穷，会计含义。制度是可实施的、易于理解并被广为接受的、一定时期标准不可能预期所有可能发生的情况。后者原因在于，投资人内保持稳定的规则。制度的实施需要依靠自我实施和外在强和经理人之间存在严重的信息不对称问题，如果不存在相关制力量，制度能维持秩序，抑制人的机会

3、主义行为倾向。会计机制，投资人判断会计标准是否得到执行的成本是非常大的。标准本身不构成制度，因为会计标准是不可自我实施的，会计由于会计标准的不完备性，经理人可以掩盖客观存在的各种标准的实施必然涉及相应的制度安排。会计标准的制定方式风险，误导市场参与者，造成投资人和债权人的重大损失，在及实施方式决定了会计标准的效力。标准通过某种内在的社社会经济与资本市场的联系越来越紧密的今天，会计标准的会责任或职业责任得以实施，以适应社会规范，同时通过授权不完备性可能导致整个资本市场和社会经济的崩溃。某一机构对那些没有遵守规范的人

4、作出明确的惩罚以保证其林钟高、徐虹（<#004699'>2007）认为，会计标准在实际执行的过程中顺利实施。在桑德（<#004699'>2000）看来，会计标准不外乎通过自律与强会受到多方面因素的影响，主要因素有：淤会计标准本身。一制（通过外在的第三者）两种方式来执行。在博弈论的视角下，项会计标准能否得到有效执行，往往取决于会计标准本身是青木昌彦（<#004699'>2001）的制度观是这样的：制度是关于博弈如何进否科学、合理。一般认为，会计标准本身的影响因素主要包括行的共有信念的一个自我维系系统，其实质是对均衡

5、博弈路会计标准的合理性、具体性和稳定性。于会计标准资源。一般径的一种浓缩性表征，该表征被相关领域几乎所有参与人所来说，会计标准执行所需要的资源主要包括物质资源、人力资感知，认为与他们的决策相关。这样，制度就以一种自我实施源、信息资源和权威资源四个方面。盂会计标准对象。会计标的方式制约着参与人的策略互动，并反过来又因他们在连续准能否实现既定的目标，在很大程度上取决于会计标准接受变化的环境下的实际决策而不断产生。者的态度。一般来说，会计标准对象在执行标准的过程中有两由于知识的有限性、人的有限理性和环境的不确定性，会种

6、选择：接受或不接受。会计标准对象接受标准的程度是影响计标准是不完备的，主要体现在标准疏漏、笼统、偏离现实、政会计标准有效执行的关键因素之一。榆会计标准执行机构。会策不确定等方面。会计标准的不完备性必然导致当事人把剩计标准的执行必须依赖于一定的机构和人员。没有健全的组余部分留给“隐含契约”。按照新制度经济学中的交易成本理织机构和较高素质的执行人员，要有效地执行会计标准是不论，会计制度（包括会计标准与会计标准实施）的出现是为了可能的。虞会计标准执行环境。影响会计标准执行的环境因素节约交易成本。所谓交易成本，就是指获取

7、关于交易的更完全主要有经济环境、政治和法律环境、社会心理环境等。信息所耗费的成本。有效的制度安排会向利益相关者传递真三、会计标准执行机制的构建实的信息，降低交易成本。姜英兵（<#004699'>2005）参照欧盟及英国会计标准实施机制，结合我二、会计标准执行的影响因素国会计标准实施现状和制度环境，深入剖析了会计标准实施庄智华（<#004699'>2005）认为，参与人和制度环境的现实问题以及系统中的关键制度和主要环节，并在此基础上构建了会计标会计标准的不完备性是会计标准执行机制产生的根本原因。准实施的总体制度框架

8、，如图1所示。我国目前的制度环境无法对会计标准执行机制起有效的支撑实施环节与制度支撑之间存在着动态的适应性调整。制作用。如果经理人是理性的且有足够的耐心，存在共同认识，度安排“嵌在”制度框架之中，所以它的效率还取决于其他制存在竞争的环境，博弈是无限次且是稳定的，那么会计标准可度安排实现其功能的程度，取决于框架内各个模块和环节之阴窑58窑财会月刊渊会计冤援间的沟通、互动、融