上市医药企业内部控制问题研究——以a公司为例

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1、上市医药企业内部控制问题研究——以A公司为例----企业管理论文-->1绪论1.1研究背景与意义1.1.1研究背景医药行业是我国经济社会与国民日常生活中无法忽视的重要构成，医药行业属于一类比较特殊的行业，它既联合了第一产业、第二产业，伴随经济社会发展，又延伸至第Ｈ产业，变成为结合一、二、三产业的特殊行业。我国医药行业既继承了中医的博大精深，又汲取了现代医药的技术之道，是一个集中外百家之所长，传统与现代之所精的特色行业。其主要经营范围包括：化学原料的开发与应用、中药材的研发与制造、中成药研究与制造、抗生素药物、各类生物制品及医药商业

2、等。医药行业对我国全民身也健康、计划生育及＂二胎＂政策的顺利推进实施，起到了助推器和保护伞的作用。同时，在提高人民生活整体水乎和质量、防疫与免灾、军需及战备等方面也具有举足轻重的作用。整体而言，医药行业在促进我国社会进步和经济发展等方面的作用不容小廠，是我国必须重视其发展的重要产业。挑战往往伴随着机遇的脚步悄然而至，随着默沙东、葛兰素史克、强生等国际医药巨头逐步进入中国市场，正如我们所经历的变化一样，这些国外知名的药企在短短十几年的时间内占据了我国医药行业的重要版图，挤压了大部分本王药企原本固有的市场。换言之，我国本王药企的竞争对

3、手不再是过去国内的普通药企厂家，而是具有国际先进研发、管理及市场经验的跨国医药企业。市场的竞争环境，随着这些＂侵略者＂的到来，将日趋变得复杂和激烈。外遇强敌，新的常态化竞争环境已经形成，在市场份额被逐渐蚕食的激烈竞争形势下，我国的医药企业必须提高产品竞争力，加快向创新性企业转变的速度，用产品去夺回市场。同时，企业自身也必须树立风险意识，加强内部控制建设，用良好的经营管理举措站稳脚跟。换言之，建立和完善内部控制已经成为我国医药企业的当务之急，加强企业自身内部控制制度是推进我国医药企业建立一套更具现代化的企业制度的重要方法。在日趋激烈

4、的竞争环境中，企业为了提高市场份额，灵活应对市场竞争及变化，实现稳定的经营管理，当务之急是要立足当下，从实际出发，建立一套可行的内部控制制度及管理体系。.........................1.2硏究方法与框架1.2.1研究方法（１）文献分析法文献分析法是指对相关文献收集并加以整理，通过对所选文献进行筛选与辨别，然后将整理鉴别过的有效信息加以—定的研究分析，最终形成对事物正确认知的科学方法。本文通过对国外先进的企业内部控制管理经验及理论进行了简单的归集和学习，又对我国国内相关专家和学者的相关观点及建议进行了初步的了解与

5、学习，将各方对内部控制的相关经验和方法进行了归纳总结，以便对A公司的实例进行分析时有章可循。（２）案例分析法案例分析法是指针对一到两项特定案例资料进行分析研究，推导出符合全部事物客观规律及客观发展的方法。本文在文献分析法的基础上，运用案例分析法，尝试着深度剖析A公司的内部控制构建及实施过程中的一些特殊问题，并结合相关内部控制理论、国内外同类企业的先进经验，分析其问题之所以出现的原因，然后＂对症下药＂，对A公司的内部控制问题提出一系列有建设性的优化改进意见和措施。.......................2国内外内部控制理论及研

6、究综述2.1国外内部控制理论研究2.1.1内部牵制阶段早在19世纪中叶至20世纪初的美欧，便形成了内部控制的有关概念，美国管理学家——弗雷德里克温斯洛泰特在其《科学管理原理》（1911）一书中，提出了关于科学管理的五项基本原则，在管理控制方面提出了工作定额、标准化、能力与工作相适应、差别计件工资制、汁划职能与执行职能相分离的科学工作方法。由于泰勒率先将自己提出的科学管理基本原则运用到工厂的生产建设管理之中，并且取得了良好的成效。因此被称为＂科学管理之父＂。＂管理理论之父＂一一亨利法约尔的著作《工业管理与一般管理》（1916）—书中

7、，具体划分了管理的五种职能，其中就包括控制职能，并且归纳出管理的14条基本原则。在当时这些先进的管理理念的影响与推动下，以职务分离、账户核对为主要核心的内部牵制理论，逐渐演变成强调组织结构、职权分离、业务程序等管理要素的内部牵制系统，标志着内部牵制理论逐渐步入成熟阶段。美国会计师协会的审计程序委员会在1949年，发布的特别报告《内部控制：系统协调的要素及其对管理部门和独立公共会计师的重要性》中，首次具体详细地提出了内部控制概念的具体含义，即＂内部控制包括一个企业内部为保护资产、审核会计数据的正确性和可靠性，提高经营效率，坚持既定管

8、理方针而采用的组织计划及各种协调方法和措施。＂这一概念促使内部控制的范围从企业的生产车间扩大至管理高层等各个领域。.........................2.2国内内部控制理论研究2.2.1早期的内部控制实践我国内部控制思想的产生，可以追