常态下鼓励企业“走出去”的税收政策研究

《常态下鼓励企业“走出去”的税收政策研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、常态下鼓励企业“走出去”的税收政策研究　　实施企业“走出去”战略，对提高中国企业全球竞争力，推动我国成为世界经济强国具有重要的意义。随着国内经济发展进入转型期，坚持“走出去”战略对我国经济实现持续健康发展显得尤为重要。在企业“走出去”所牵涉到的庞大经济政策体系中，税收政策在企业“走出去”过程中有着非同一般功能与地位。由于税收政策具有良好的规范性和有效性，因此税收政策的运用产生了良好的效果，对世界各国正确引导和支持“走出去”企业的发展有着至关重要的作用。基于此，本文以重庆市“走出去”企业为样本，深入调研了重庆市的28家代表性企业，对

2、“走出去”企业的现状与存在的问题进行了深入分析。　　一、重庆市“走出去”企业税收环境的调查　　（一）行业分布及业务形式　　根据最新的数据显示，截止到2014年，重庆市共有235家已经“走出去”的企业。从直接对外投资的规模来看，对外投资额达到500万美元的企业大约有100家，对外投资额达到1000万美元的企业有61家，对外投资额达到5000万美元的企业有27家，对外投资额达到1亿美元的企业有5家，其余42家企业的对外投资额不足1亿美元；从企业的性质来看，国有企业58家，外资企业9家，民营企业168家；从所属行业来看，属于机械制造业有

3、75家，商贸流通业17家，生产销售业45家，生产加工业27家，服务业28家，餐饮业10家，房地产和建筑业均为9家，其他行业24家①。从上面的数据可以看出，重庆市“走出去”企业的行业主要分布在机械制造，生产销售，商贸流通三个行业，而我们的调研结果显示，所抽取的28家“走出去”企业中，机械行业的占32.14%，电子、房地产、商贸流通以及其他服务业均占7.14%，食品、建筑、餐饮均占3.57%，这与我们此次抽样调查结果基本吻合，说明调研结果符合重庆市“走出去”企业的基本情况。“走出去”企业主要集中在机械制造业，服务业所占比重过低。此外，

4、重庆市“走出去”企业的业务形式主要进出口贸易、生产销售、机器设备及零部件制造以及境外加工贸易生产，具体数据如图1所示。　　（二）税收环境的调查　　1.税收政策运用情况　　（1）在优惠政策方面，调查结果显示，享受到相应优惠政策的占60.71%；没有享受到优惠政策的占35.71%。调查数据结果显示仍有一些企业并没有享受到税收的相关优惠，税收优惠政策在帮助企业“走出去”过程中发挥的作用有限。　　（2）在利用税收政策方面，在“企业未能享受财税政策扶持的原因”中“不知道有该政策”占42.66%；“不符合政策列出的条件”占37%；“政策对本企

5、业吸引力不大”占7.20%；“政策办理手续繁杂”也占7.20%；其他占5.94%。从数据结果来看，说明只有少数企业主动去了解财税扶持政策，大部分企业不了解财税扶持方面的政策。　　（3）在利用税收协定维护自身权益方面，能充分利用税收协定来减负的企业占42%；不能充分利用税收协定来减负的企业占58%。反映出只有部分企业能充分利用税收协定的作用，大部分企业没有利用税收协定来发挥作用。　　2.税收服务状况　　（1）在税收服务方式方面，“专题讲座”占33.57%，“专题座谈”占18%，“专题沙龙”占7.14%，“上门辅导”占12.57%，“

6、纸质资料”占10.86%，“电子邮箱”占11.43%，“征纳互动平台”占6.43%；这表明专题讲座和征纳互动平台为目前主要的税收服务方式。　　（2）在税收服务内容方面，为“走出去”企业提供境外投资决策涉税分析的占12%；提供境外投资经营涉税分析占16%；跨境税收争议占8%；简化办税流程占10%、提供境外所得税抵免培训占7%；外国税制介绍占5%；转让定价税制辅导占7%；提供涉外税收资讯占10%、提供涉外税收抵免培训占15%；提供更多“走出去”案例占10%。表明税收服务内容主要集中在提供境外投资决策涉税分析、经营涉税分析、简化办税流程

7、、涉外税收抵免培训方面。　　（3）在税收服务效果方面，有65%的企业认为通过税收服务享受了税收优惠政策，35%的企业认为通过税收服务依然没有享受税收优惠政策。这说明税收服务的效果明显，绝大部分企业通过税收服务享受到了税收优惠，只有少数企业可能因为不满足税收优惠条件而不能享受。　　（三）税收问题的调查　　（1）在常见的税收问题中，“当地税制复杂”占32%；“当地税制缺乏确定性和透明度”占45.10%；“当地税收征管过于严厉”占10.29%；“当地税收执法随意”占8.71%；“当地存在税收歧视”占3.90%。这说明企业常见的税收问题主

8、要体现在当地税制缺乏确定性和透明度以及当地税制复杂两个方面。　　（2）在最关心的税收问题中，“税收负担”占比32.14%；“税收风险”占比18.86%；“税收歧视”占15%；“税收协调”占12.43%；“税收管理”占15%；“税收服务”占6.57%