浅析“营改增”对企业的影响及应对策略

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1、浅析“营改增”对企业的影响及应对策略　　一、“营改增”的历史必然性　　目前，世界上很多国家都使用增值税。而在我国，全部的商品和服务都已纳入增值税的征税范围，所以，“营改增”既有利于我国与国际接轨，也适应了我国的实际情况，更是对我国经济的发展起到积极作用，因此，“营改增”是十分必要的：　　1.有利于规避重复征税问题，完善税制　　营业税作为一种流转税，其流转环节越多，累计赋税越重，因为上环节的税会成为下环节的价格，这样就存在重复征税的问题。而增值税只是针对增值额的纳税，有增值才征税没增值不征税，它既避免了重复征税问题还有利于企业生产经营结构合理化。　　2.有利于加强增值税丝丝入扣、彼此约束的链条

2、管理　　“营改增”之前，营业税与增值税同时存在，若一项经济业务的两边企业分别为增值税一般纳税人和营业税纳税人，就会导致增值税抵扣链条就此断裂。税改后，全国各行业都废除营业税，全面实行增值税，增值税的抵扣制度便可以顺利执行。　　3.有利于避免偷税漏税　　随着我国市场经济的迅猛发展，企业为了提高市场占有率，其不得不采用更加灵活的销售方式，比如混合销售、兼营销售等特殊的模式进行经营。这类纳税人的销售额和营业额的划分存在问题，这样税法的漏洞就会被企业利用来逃税避税。　　4.有利于资源优化配置，促进产业结构调整　　营业税多环节征税的特点，导致纳税主体为了合理避税，采取“一条龙”生产经营模式，内化的方式

3、减少了流通环节，这不仅不利于专业化的社会分工，而且阻碍了部分企业的发展。目前，我国企业正处于由第一产业、第二产业向第三产业过度的成长阶段，第三产业逐渐融入到各个企业或行业中，而“营改增”的进行使增值税的征收范围扩大，为第三产业地位的提升和份额的增加创造了优良的政策环境。　　5.加强价格优势，突显国际竞争力　　当前，我国对外交易的大部分国家都实行增值税，完善增值税有利于我国的业务处理与世界先进处理方法接轨，为吸引外资提供有利条件。“营改增”前，在出口时，服务业无法进行退税，必须缴纳相应的税款，同时企业税负加重，这使得中国的服务出口在国际竞争中处于劣势，进而不利于国际竞争。“营改增”后，我国税制

4、与国际趋于一致，这不仅有助于我国在国际市场竞争中在价格方面更具优势，而且更能突显其国际竞争力。　　二、“营改增”对企业的影响　　1.对企业税负的影响　　“营改增”基本上实现了改革的目标，最大限度的消除了对企业营业税重复征税的弊端，进而可以减少企业的纳税负担；但是因为在不同经营模式、发展特点下的企业或行业存在一定差异，使税改产生了不一样的影响和效果。所以，“营改增”之后，在相同的税率基础条件上，会出现有的企业赋税增加的现象，反之，有的企业则会发生税负减少的现象。受外购项目和增值税不同类型的纳税人影响，税负变化也是不同的。　　2.对企业经营管理的影响　　“营改增”不仅促进企业产业结构的升级而且加

5、快企业开拓市场的步伐，并且可以加快企业设备的更新换代。因为“营改增”后，一般增值税纳税人的企业可以抵扣购买设备或机器等固定资产取得的增值税专用发票，这样既减少了企业的纳税成本，又促进企业及时更新陈旧设备提高生产能力。“营改增”使增值税环环相扣的抵扣链条更加完整，从整体效果上看，有的企业赋税不减反增，但是其下游企业的销售量增加，税赋压力得以缓解，优化市场结构。　　3.对企业财务管理的影响　　（1）企业财务管理水平不断提高　　“营改增”涉及增值税专用发票管理的诸多事项，从发票管理、成本控制、采购管理和税收筹划等方面对企业提出了更高的要求。“营改增”前，企业的财务管理与税务筹划相对简单，也无需考虑

6、增值税专用发票管理等问题，另外，增值税价税分离，将更真实的反映企业运输成本和经营成本，提升企业内部财务管理水平。　　（2）对企业会计处理的影响　　①营业收入的变化　　“营改增”前，企业的营业收入包括营业税，“营改增”后，因为增值税是价外税，所以，企业的营业收入不包括增值税。因此，企业真正计入利润表的营业收入为在销售总额中扣除所含增值税销项税额后。所以，转型后营业收入与转型前的营业收入相比往往较低。　　②成本费用的变化　　对于企业来说，转型前，在变动成本方面，燃料及动力等变动成本没有进行相关抵扣，全额计入变动成本；在固定成本方面，企业购入固定资产使得进项税不能进行抵扣，购买价即成本，后期摊销也

7、只能按照计入成本的购买价累计摊销。而转型后，在变动成本方面，燃料及动力等可以抵扣，则变动成本降低；在固定成本方面，企业购置的固定资产的增值税进项税额可以抵扣。因此，企业的固定资产的入账价值不再包含增值税，固定资产的入账价值有所下降，累计摊销相应的减少。　　③所得税费用的变化　　根据税法规定，营业税允许在所得税前扣除，最终计入营业税金及附加，增值税则不允许在税前扣除，并且计入应交税费。所以，转型后，企业所得税前