集团化全面预算管理现状及对策研究.doc

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1、集团化全面预算管理现状及对策研究　　摘要：随着我国市场经济的不断发展，企业的管理水平不断提高，全面预算管理作为企业重要的管理手段，在管理水平的提高中发挥着重要作用。经济的发展带来企业规模的扩大，企业集团化应运而生，全面预算管理如何才能在集团化的企业中发挥重要作用呢？本文以集团化的全面预算管理为研究对象，在分析全面预算管理对集团化企业重要性的基础上，剖析当前我国集团化全面预算管理的现状，并针对实践中存在的问题提出相应的对策。　　关键词：集团化；全面预算管理；现状；对策　　一、集团化全面预算　　集团化全面预算是指为实现企业集团的经营目标，根据企业集团的发展战略和年度生产经

2、营计划，围绕资金流动这一核心，对其一定期间的经营活动、投资活动进行科学合理规划、测算，形成一整套具体化和数量化的方案，从而保证既定目标的实现，为所从事的各种具体活动提供监督和评价的标准。　　集团化全面预算涉及到企业的各个部门和环节，按照其涉及的业务活动领域可以分为销售预算、生产预算和财务预算三个部分。　　二、集团化全面预算管理的重要意义　　集团化全面预算是本单位各级各部门工作的奋斗目标、协调工具、控制标准和考核依据，实施集团化全面预算管理，对企业集团的经营具有重要意义，具体体现在：　　（一）实施集团化的全面预算管理是适应现代企业制度的需要　　在现代企业制度中的所有权和

3、经营管理权相分离的管理模式下，为约束代理人，保护所有者的权益，必须建立有效的管理者激励和约束机制。集团化的全面预算管理通过预算编制、执行和考评，可以促进集团内部各方利益趋同，从而有效降低企业集团的代理成本。因此，集团化的全面预算管理更适应现代企业制度的要求。　　（二）实施集团化的全面预算管理能够实现集团层级对本集团的经营活动的全过程管控　　对于企业集团来说，实施集团化的全面预算管理，能够帮助集团管理层实现对集团的各个分、子公司的资金和经营活动全面控制和协调，能够更有效的提高管理效率。　　（三）实施集团化的全面预算管理能够实现企业集团资源的优化配置　　集团化的全面预算管

4、理有助于实现集团内部资金、固定资产的集中管理和使用，同时可以揭示本企业各种产品在市场竞争中所处的优劣地位，从而能够尽快调整产品的结构，避免资源的浪费。因此，实施集团化的全面预算管理能够有效促进企业集团资源的集中管控，优化本集团的资源配置。　　三、当前我国企业集团化全面预算管理现状　　从上文分析可以看到，集团化的全面预算管理对企业集团来说具有十分重要的意义，但是在实践中受各种因素的影响，很多企业集团并未实现集团化的预算管理，存在着各种各样的问题，具体体现在：　　（一）集团化全面预算管理没有明晰的管理模式　　当前我国企业全面预算管理模式以编制预算的出发点不同，分为三种模式

5、：以销售业务为出发点、以利润为出发点和以成本为出发点。三种模式各有优劣，其中以销售业务为出发点的模式比较适应于销售市场比较稳定，淡旺季比较明显的企业；以利润为出发点的模式主要适应于以投入产出效益为主旨的企业；以成本为出发点的模式主要适应于市场占有率比较稳定的企业。　　由于当前我国企业多数向集团化管理方向发展，上述三种预算模式与这种管理方向在可操作性和可考核性上存在相互矛盾的地方，从而使得当前我国集团企业在选择全面预算管理模式时出现了问题，多数集团型企业没有设立比较明晰的全面预算管理模式。　　（二）在集团化全面预算管理过程中没有遵循全员参与和全面性的原则　　集团化全面预

6、算管理模式要求在预算编制和执行过程中所有人员均要参与，只有这样，才能将预算目标分配到每一个岗位和员工，才能保证预算的实现；同时全面预算管理必须要涉及到本集团的各个生产和管理部门和环节，任何一个部门和环节出现漏洞，都可能造成预算控制是无效的。但是，当前我国大多数企业在集团化全面预算编制、执行和考核过程中，以管理层和财务为主导，其他人员基本不参与，造成预算目标具有片面性；在预算控制中，对集团管理层和下属分、子公司本部的经费没有进行预算管控，造成预算管理出现漏洞，预算控制效果大打折扣。　　（三）集团化全面预算编制方法缺乏科学性　　当前我国企业预算编制方法主要有定期预算、滚动

7、预算、增量预算、零基预算、固定预算和弹性预算等方法，各种方法均有一定的优缺点和适应环境。但是对于集团化的企业来说，由于其具有规模大，业务复杂等特点，大多数企业在编制预算的时候采用增量预算的方式，这种编制方法比较简单，省时省力，但是这种方法一方面与集团化的管理模式不相适应，同时增量预算受基期不合理因素的影响，会造成预算数据不合理。　　（四）没有建立有效的预算调整和考核机制　　集团化全面预算管理对预算调整提出了更高的要求，不能过分强调预算的刚性，也不能过于随意。当前我国企业集团在预算调整方面没有建立有效的管控机制，主要存在的问题是：不能根据环境变动而调整