毕马威-持续助力增长——中国研发税收优惠

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1、在过去的两年里，中国政府继续通过税收政策鼓励企业开展研发活动，企业通过研发税收优惠所获得的节税收益，被用于进一步研发、设备投资和人才招聘，从而助力企业竞争力的提升。这其中，高新技术企业资质和研发费用加计扣除政策在2016年均得到了进一步的完善。如图2所示，2016年全国规模以上工业企业（年主营业务收入2000万元及以上工业企业）享受研发费用加计扣除减免税和高新技术企业减免税分别为489.1亿元和842.8亿元，较2015年分别增长9%和20%，节税收益明显增加。图22012-2016年规模以上工业企业享受优惠政策情况900842.880070

2、2.3700613.1585.5600527.5489.1500449.3379.8400333.7298.530020020122013201420152016享受研发费用加计扣除减免税享受高薪技术企业减免税另外，为推动大众创业万众创新，加大对科技型中小企业的精准支持力度，中国政府制订了多项激励措施。其中包括建立特别创新示范区，加大对初创科技型企业进行投资的风险投资和天使投资人的税收优惠力度，同时也加大了对科技型中小企业的现有创新激励优惠措施力度（将研发费用加计扣除比例由50%提升至75%）。我们将在下文分享一些关于以上措施的观察以及在实施

3、过程中值得注意的事项。©2017毕马威企业咨询(中国)有限公司—中国外商独资企业，是与瑞士实体—毕马威国际合作组织(“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。2高新技术企业新政对企业知识01产权管理能力提出更高要求符合高新技术企业要求的企业可以享受15%的企业所得税优惠税率，并且其职工教育经费的扣除限额上升至8%。高新技术企业政策之前在国科发火〔2008〕172号文中发布，后经国科发火〔2016〕32号文进一步修订，其要求主要包括：企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发

4、挥核心支持作用的知识产权的所有权对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%从事研发活动且发生的研发费用达到规定的比例高新技术产品产生的收入达到规定的比例企业创新能力评价应达到相应要求©2017毕马威企业咨询(中国)有限公司—中国外商独资企业，是与瑞士实体—毕马威国际合作组织(“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。3其中，国家重点支持的高新技术领域包括电子信息、生物与新医药、航空航天、

5、新材料、高技术服务、新能源与节能、资源与环境以及先进制造与自动化。企业创新能力评价主要包括四个方面，即核心知识产权数量（最高30分），科技成果转化能力（最高30分），研究开发组织管理水平（最高20分）以及企业成长性（最高20分）。企业需要取得至少70分以上才能达到申请要求。从2016年1月1日起实施的高新技术企业管理办法（国科发火〔2016〕32号文）对知识产权做了更加严格的规定。具体而言，新法规加强了对知识产权质量的要求，避免企业为获取高新资质，申请与其产品或服务不相关的专利。举例而言，对于汽车发动机制造企业，汽车座椅设计方面的知识产权（尽

6、管该知识产权可能具备很高的经济价值）无法用于该企业申请高新技术企业。同时新法规更为注重企业的科技成果转化能力，申请企业主要产品发挥核心支持作用的技术所对应的知识产权的质量将是审查重点。企业必须拥有对应用在产品和服务上的知识产权和技术诀窍进行分析和布局的能力。从我们以往的经验来看，目前知识产权布局和挖掘在国内还有很大的发展空间。企业需要更好的识别和布局知识产权并且把控和区分知识产权的经济价值。企业应当积极为对其核心产品和流程发挥支持作用的核心技术申请专利，以表明企业拥有的技术在现有的技术领域中的先进性。企业还应以效率为优先，在企业研发活动早期，

7、取得阶段性成果时即申请专利，而不是等待到正式生产时才申请。这是因为专利申请通常会花费较长的时间，而且可能会因此错过高新技术企业的申请截止时间（申请高新技术企业时应当已经取得专利）。企业还应当完善知识产权管理制度和团队建设以及建立从集团层面进行知识产权布局和挖掘的策略。©2017毕马威企业咨询(中国)有限公司—中国外商独资企业，是与瑞士实体—毕马威国际合作组织(“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。4研发辅助人员、委托开发以及科技型中小企业研发费用加计02扣除新政研发费用加计扣除政策允许符合规定的研发费用

8、150%税前扣除，为研发费用发生的当年带来12.5%的净节税收益（假设企业所得税率为25%）。通常，研发费用加计扣除比高新技术企业更容易申请，因为前者不需要满足研发