税收优惠支持可持续发展

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1、税收优惠支持可持续发展XX年3月16日全国人民代表大会通过了，传递了国家对可持续发展关注，给予了全面的税收优惠，落实科学发展观，具体包括：一、免征综合利用资源收入税法第三十三条企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。现行政策适用：目前针对企业综合利用资源，其优惠政策依据为财税字【1994】001号，具体包括：企业利用废水，废气，废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在五年内减征或者免征所得稅。是指：(1)企业在原设计规定的产品以外，综合利用本企业生产过程中的

2、产生的，在内的资源作主要原料生产的产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税五年。(2)企业利用本企业外的大宗煤肝石，炉渣、粉煤灰作主要原料，生产建材产品的所得，自生产经营之日起,免征所得税五年。(3)为处理利用其它废弃的，在内的资源而兴办的企业，经主管税务机关批准后，可减免或者免征所得税一年。对于以废水为原料生产的产品，可以按照财政部、国家税务总局财税字［1994］001号文件的有关规定，减免所得税5年。(国经贸资源［200011015号)注：适用于(发改环资［XX］73号)政策分析：1•取消了定期减免，采用按

3、项目减免，实质可以理解为延长减免期限；2.改变了减免方式，新税法直接对收入减计收入;3•拓展了减免基数，旧税法强调所得，而新收入强调了收入4.简化了实际操作，综合利用资源，生产的产品为一般为联产品，不同于一般生产的产品生产成本的核算，新税法强调了收入，一定程度上简化了操作。二、对环境保护、节能节水项目所得减征免征第二十七条第三款企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得可以免征、减征企业所得税。现行政策适用：国家经济贸易委员会、国家税务总局关于公布（第一批）的通知（国经贸资源【2000］第159号）规定，对

4、专门生产目录内设备（产品）的企业（分厂、车间），在符合独立核算、能独立计算盈亏的条件下，其年度净收入在30万元（含30万元）以下的，暂免征收企业所得税，超过30万元的部分，依法缴纳企业所得税。具体包括环保产业设备（产品），包括水污染治理设备、空气污染治理设备、固体废弃物处理设备、噪声控制设备、环保监测设备、节能与可再生能源利用设备、资源综合利用与清洁生产设备、环保材料与药剂等8类。XX年5月8日国家经济贸易委员会、国家税务总局，以国家经贸委国税总局公告XX年第23号颁布了［第二批］政策分析：新法强调了环境保护、

5、节能节水项目的所得可以免征、减征企业所得税，其首先扩大了优惠范围，特别增加了节水项目，其中节能项目中原包含在环保产业内，其次扩大了减免稅的金额，前期只是执行了30万（含30万元）净收入以下免税，新法将项目全部所得纳入减免税范围。注：节水设备目录（第一批）（国家经贸委、国家稅务总局公告【XX】5号）（国家经济贸易委员会国国家税务总局公告【XX】12号）三、购入环境保护、节能节水专用设备实行投资抵免第三十四条企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。现行政策适用：工业企

6、业节水技术改造国产设备投资的40%,可按财政部、国家税务总局财税字［1999］290号文件有关规定，抵减当年新增所得税。（国经贸资源［200011015号）政策分析：对原技术改造釆购国产设备投资抵免所得税政策进行改变，其不再局限于较为笼统的技术改造，而是直接进行了限定即“环境保护，节能节水，安全生产”，体现了作为政府应有的角色，即支持对社会层面的投资，而不是简单企业层面如增加效能，增加产量的技术改造。四、对购入环境保护、节能节水专用设备允许加速折第三十二条“企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以

7、缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。”现行政策适用对企业使用目录中的国产设备实行折旧政策。企业使用目录中的国产设备，经企业提出申请，报主管税务机关批准后，可实行加速折旧办法。（国经贸资源［20001159号）对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资项目的关键设备，以及常年处于震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备允许实行加速折旧（国税发【XX】第113号、国税发（2000）84号）政策分析按照政策的延续性以及新所得税法对环保，节能节水的关注，理想的预期对环保、节水节能设备允许执行加速折旧的政策。五、对环境

8、保护，节能节水科研项目费用允许加计扣除第三十条第一款企业的开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：现行政策适用（财税[XX]88号）规定：对财务核算制度健全、实行查账征税的内外资企业、科研机构、大专院校等（以下统称企业），其研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，按规定予以税前扣除。对上述企业在一个纳税年度实际发生的下列技术开发费项目，