申请研发费用加计扣除税收优惠操作书

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1、目录第一部分：加计扣除税收优惠政策依据和解读2一、加计扣除定义2二、法律规定2三、研发支出加计扣除的意义2针对高新技术企业2针对非高新技术企业3四、研发支出加计扣除基本条件3适用范围3从事研究开发活动3研发领域要求3五、可以加计扣除的研发费用3六、不得加计扣除的研发支出4七、申报流程5八、报送资料5办理技术鉴定需填报的材料(报送科技部门等单位)5向企业所得税的主管税务机关报送的资料67加计扣除申报操作方案020-37619056加计扣除税收优惠政策依据和解读一、加计扣除定义加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种

2、税收优惠措施。例如，假定税法规定研发费用可实行50%加计扣除政策，那么如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为10000元，就可按15000元（10000×150%）数额在税前进行扣除，以体现鼓励研发政策。二、法律规定1.新《企业所得税法》第三十条规定：企业用于开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。2.《企业所得税法实施条例》第九十五条规定：研究开发费用的加计扣除，是指企业为了开发新技术、新产品、新工艺的研究开发费用，未形成无形之产计入当期损益的，再按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形

3、资产成本的150%进行摊销。3.国税发【2008】116号《企业研究开发费税前扣除管理办法（试行）》对企业研发费用加计扣除的主体要件、申请流程以及需要提交的资料进行了详细规定，为研发费用加计扣除实务操作提供了直接有效的指导。三、研发支出加计扣除的意义针对高新技术企业1.因为研发支出加计扣除新规定涉及到的标准和条件与高新认定中研发费用的归集有着极大的相似性，高新技术企业进行研发费用加计扣除具有天然的优势。2.利于高新技术企业进一步节税；利于企业持续归集研发费用。7加计扣除申报操作方案020-376190561.利于高新技术企业顺利通过复审。针对非高新技术企业若企业本身不符合高

4、新企业的有关条件，但研发支出比例较高，通过加计扣除进行税务筹划非常必要。一、研发支出加计扣除基本条件适用范围财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。I、包括：内外资企业、科研机构、大专院校；Ⅱ、要求：研发费用与生产费用的分离。从事研究开发活动开发新技术、新产品、新工艺的研究开发活动。研发领域要求Ⅰ.《国家重点支持的高新技术领域》八大领域：电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业Ⅱ.《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》九大领域：信息、生物、航空航天、新材料、先进

5、能源、现代农业、先进制造、先进环保和资源综合利用、海洋7加计扣除申报操作方案020-37619056一、可以加计扣除的研发费用一、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用二、直接从事研发活动的本企业在职人员费用三、专门用于研发活动的有关折旧费四、专门用于研发活动的有关租赁费五、专门用于研发活动的有关无形资产摊销费六、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费七、研发成果论证、鉴定、评审、验收费用八、与研发活动直接相关的其它费用其他情况分析合作开发：对企业共同合作开发的项目，凡符合上述条件的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。　　委托开发：对企

6、业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况。企业集团研发费用的分摊制度：集团公司集中进行的研发项目，其实际发和的研发费用，按合理的方法在受益成员企业间进行分摊。签订集中研发项目的协议或合同，明确各参与方的责、权、利及费用分摊方法。分摊原则：权利和义务、费用支出和收益分享一致原则集团母公司负责编制：①集中研发项目的立项书②研发费用预算表③决算表④决算分摊表7加计扣除申报操作方案020-37619056一、不得加计扣除的研发支出1、企业发生的研究开

7、发费用，凡由国家财政拨款并纳入不征税收入部分，不得在企业所得税税前扣除。2、企业依法取得知识产权后,在境内外发生的知识产权维护费、诉讼费、代理费、“打假”及其他相关费用支出,从管理费用据实列支，不应纳入研发费用。二、申报流程备注：此流程为参考的加计扣除申报流程，各地政府部门要求有所不同。三、报送资料办理技术鉴定需填报的材料(报送科技部门等单位)　　1.企业研究开发费用税前扣除项目审查表；　　2.自主、委托、合作研究开发项目计划书（内容包括研究开发内容、目标、方法、计划进度将扫描件上传）；　　3.自主、委托、合作研究