浅谈企业货币资金的内部控制.doc

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1、浅谈企业货币资金的内部控制货币资金是企业中流动性最强的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金。许多经济犯罪活动如贪污、挪用公款等行为的发生都与企业货币资金内部控制中的疏漏有关。因此，加强对货币资金的管理，建立健全货币资金内部控制制度是非常必要的。加强对货币资金的管理，建立健全货币资金内部控制制度是非常必要的。依照货币资金业务操作流程，笔者主要对现金管理、银行账户及对账管理、票据和印章管理、支出、收入、监督检查、人员任用等方面进行探讨。一茬、现金管理环节要保证现瞎金的安全，必须严格执行《肄现金管理暂行条例》。首先闳，加强对现金库存限额的管理，超过限额的现

2、金应及时存入银行，许多单位为图方¨便省事，更是存在侥幸心理淘，在保险柜内存放大量的现忿金过夜，结果被盗，造成巨硭大经济损失，这类案例现已М屡见不鲜，应引起足够重视送。其次，企业应在开支范围敞内支付现金，超出规定范围祗的，由银行划转进行往来结痹算，不准坐支现金，因特殊阶情况需要坐支的，应事先报猞经开户银行审查批准。最后啕，应当定期和不定期地进行肜现金盘点，确保现金账面杉余额与实际库存金额相符，叙如发现不符，要及时查明原栩因，作出处理，防止白条抵熵库及挪用现金的现象发生。5/5二、银行账户管理环节企咖业应严格按照《支付结算办法》等国家有关规定进行银芽行账户

3、的管理，严格按规定婴开立账户，办理存款和结算侉，定期清理和检查银行账户泞的开立和使用情况。一些单位为了满足单位银行贷款的谬需求，从不同的银行或同一迷银行的不同营业网点贷款，闺形成同时跨行开户、多头开┑户、随意开户等现象，个别砝单位为支出方便，更是公款哏私存，设立"小金库"，这窆些做法极大地扰乱了国家金带融管理秩序，造成企业财务谏管理漏洞，给犯罪分子以可滨乘之机，给企业留下潜在风畈险，企业应引起足够重视。三、银行存款的对帐环节嫌企业应当指定专人定期核溴对银行账户，每月至少核对垌一次，同时编制银行存款余纹额调节表，使银行存款账面昵余额与银行对账单调节相符胲

4、，如果不符，要及时查明未绔达款项发生的原因，除余额缠核对外，还应逐笔进行查对趟，看其是否存在错弊，以便鸹及时处理，要指定专人负责搓对银行对账单的审查、管理骸，对于责任人不能按时提供κ银行对账单和余额调节表的驿，要引起高度重视，查明杨真实原因。例：某公司出纳缩员李四负责每月银行对账单传递和余额调节表的编制，箨他挪用公款300万元进行秦炒股，然后，编造理由说银峭行正在装修，计算机打印不瞥方便，不给打印对账单，连曳推几个月，没有引起负责人瘅的警觉，事发后，公款已损眄失大半。5/5四、票据和印章撬管理环节首先，应做好与肆货币资金相关的票据管理工嘏作，制定票据购买

5、、保管、牿领用、背书转让、注销管理瞽办法，明确票据管理各个环节的权利和责任，并专设登忤记簿进行记录，预防空白票蜍据的遗失和被盗用。同时，哒要加强银行预留印鉴的管理φ，财务专用章应由专人保管伶，个人名章必须由本人或其渥授权人保管，按规定需要有关负责人签字或盖章的经济莸业务，必须严格履行签字或慨盖章手续，严禁由一个人保爰管支付款项所需的全部印章，用严格的管理制度来防范亨违法活动的发生。五、货饿币资金支出环节控制好不枧合法和不合理的资金支出，囔相当于给企业带来等量的资豚金收入，因此，对每一项经济业务的办理都要认真对待虢，要严格审核每一笔支出业у务支出程序

6、是否合法、合理↑。审核时要注意以下几点：知审核是否有资金支付申请，Ι理由是否充分，内容填写是否完整，有无涂改现象：审核资金支付审批，看程序、钦权限是否合规，有无越权审征批，审批手续是否齐全；审核资金支付是否有人复核，Л复核人是否认真负责；办理Ｃ支付资金时，要看出纳人员是否按规定办理资金支出手钚续，是否及时登记现金和银质行存款日记账。对货币资钙金的支付实行严格的授权审闺批制度，重点控制大笔金额仂货币资金支付，对于重大的膳资金支付业务，应当实行集ｑ体决策和审批，并建立责任遢追究制度。5/5六、货币资金收入环节货币资金收入控靠制的范围包括各种收入及欠稀

7、款回收业务。首先，企业应鹆加强对发票、收据的购买、领用、保管的管理，可以设万置一个岗位，专门负责存根壑联与记账联定期或不定期抽灭查核对工作，及时发现其中玎的错弊；其次，应加强对开榍票人的监督检查，利用发票稃、收据编号的连续性，核对鹇收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，注意防范开票人利用套写记账连进行弟贪污，确保企业收到的货币ⅵ资金能够全部入账，对已取荞得的货币资金收入必须及时由入账。七、监督检查环境嵇各单位应建立健全对货币麸资金业务的监督检查制度，腌明确相关机构或人员的工作斫职责，并且不定期地进行监缂督检查。主要监督检查相关鱿岗位和人员的设置情况

8、，是砥否存在不相容职务混岗的现沩象，如出纳人员不得兼任稽辱核、会计