2014年基础重难点解析

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1、一、业务处理（一）交易性金融资产例题：2009年，甲公司发生下列交易事项：(1)2月1日，甲公司从银行向A证劵公司划出资金30000000元，用于证劵投资。（2）3月12号，甲公司委托A证劵公司从上海证劵交易所购入B上市公司股票200000股，每股市价8元，另交易费用3500元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。（3）4月16日，甲公司出售所持有的B公司全部股票，每股售价11元，另支付相关交易费用5200元。要求：(1)编制甲公司证劵公司划出资金的会计分录；(2)编制甲公司以市价购入B公司股票的会计分录；(3)编制甲公司购入B公司股票时支付相关交易费用的会计分录

2、；（4）编制甲公司出售B公司股票的会计分录；（5）计算甲公司20x9年度因上述交易或事项而确认投资收益的金额。参考答案：借：其他货币资金30000000贷：银行存款30000000借：交易性金融资产—成本1600000投资收益3500贷：其他货币资金1603500借：其他货币资金2200000贷：交易性金融资产—成本1600000投资收益600000借：投资收益5200贷：其他货币资金5200591300（二）固定资产、原材料例题1：甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。20×9年发生固定资产业务如下：（1）1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取

3、得的增值税专用发票上注明的设备价款为550万元，增值税为93.5万元，另发生运输费10万元，款项均以银行存款支付。（2）A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。（3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，款项均以银行存款支付。（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。（5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为3万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使用

4、工时为720小时。假设上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）编制甲企业20×9年1月20日购入A设备的会计分录；（2）编制甲企业20×9年2月计提A设备折旧额的会计分录；（3）编制甲企业20×9年7月15日购入B设备的会计分录；（4）编制甲企业20×9年8月安装B设备及其投入使用的会计分录；（5）编制甲企业20×9年9月计提B设备折旧额的会计分录。参考答案：（1）借：固定资产--A设备560应交税费--增--进93.5（93.5+10*7%）贷：银行存款653.5（2）借：管理费用--折旧费4.5(（560-20)/10/12)贷：累计折旧4.5（3）借：在建工程-

5、-B设备安装工程600应交税费--增--进102贷：银行存款702（4）借：在建工程--B设备安装工程3贷：银行存款3借：固定资产--B设备603贷：在建工程--B设备安装工程603（5）借：制造费用--折旧费8.64（（603-3）*720/50000)贷：累计折旧8.64例题2：1.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2010年6月1日，W材料结存1400千克，账面余额385万元，未计提存货跌价准备。甲公司2010年6月份发生的有关W材料业务如下：（1）6月3日，持银行汇票30

6、0万元购入W材料800千克，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。（2）6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。（3）6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料5000千克，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢

7、价。假设除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司第（1）至（3）项业务的会计分录；（2）计算甲公司6月份W材料的加权平均单位成本。参考答案：例题3：海天公司2009年12月份发生以下经济业务:(1)12月2日购入不需要安装就可投入使用的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为80000元，增值税税额为13600元，上述款项以银行存款支付。(2)12月6日购入原材料一批，取得的增值税专用发票上记载的价款为400000元，增值税额为68000元.材料已运到并验收入库，款项尚未支付.(3)12月15日用银行存款支付6日所购原材料的价款4