构建完整有效高校内部会计控制体系

《构建完整有效高校内部会计控制体系》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、构建完整有效高校内部会计控制体系　　摘要：建立严密的高校会计内部控制体系是为了确保学校教育活动有序运行、提高会计信息的真实性和准确性、实现高校管理目标等。不断完善的高校会计内部控制体系是高校财务管理与控制的一项非常重要的基础工作。本文在分析高校内部会计控制既有问题的基础上，提出了构建完整有效的内部会计控制体系几点意见。关键词：内部会计控制体系；控制环境；风险评估；控制制度；沟通机制中图分类号：G647.5文献标识码：A文章编号：1812-2485（2013）12-近年来，随着经济社会的快速发展和高等教育体制改革的不断深入，我国高校的办学规模、教学质量和经济实力得到迅速提升

2、，其经济行为也日趋复杂、多元化。近些年，高校的经济犯罪和贪污腐败案件频发，且金额巨大、涉案人员职务较高，给高校带来了严重的负面影响。5为了确保学校教育活动有秩序地和有效地运行，确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、提高会计信息的真实性和准确性、实现高校管理目标，构建完整有效的内部会计控制体系，对加强高校的财务管理显得至关重要。基于此，本文在分析高校内部会计控制既有问题的基础上，提出了构建完整有效的内部会计控制体系需要做的工作，为高校财务管理提供以下几点意见。1构建良好的内部会计控制环境内部会计控制环境包括管理信息系统、组织机构设置、授权与分工、专业队伍建设和诚信的校园文

3、化等多个方面。1.1完善管理信息系统，实现多方位信息共享在会计电算化的基础上，利用校园网、财务网站、“校园一卡通”和报账预约系统等多种信息平台，开展多种信息的自助查询服务。数字化校园建成后，将会有更多的数据和功能实现共享服务。1.2加强人员队伍建设，提高财务人员专业水平内部会计控制的各项措施是在实际工作中不断得到完善发展的，各项控制措施最终也是由人来实施的，因此，构建内部会计控制环境必须强化人的主体作用。打造一支专业素质过硬，具有良好职业道德的人才队伍，对构建内部会计控制体系会起到积极的推动作用。1.3加强师生员工的诚信教育，营造良好校园文化内部会计控制是从制度上来规范高

4、校各项经济行为的，再好的制度也一定存在不足，发挥人的自律意识、诚信意识、道德意识对内部会计控制的有效实施会起到事半功倍的效果。财务工作作为面对广大师生员工和对外服务的窗口，要从自己做起，开展诚信服务，真诚待人。52完善内部会计控制制度2.1预算控制预算管理是高校财务管理的核心，加强预算控制和管理是构建高校内部会计控制体系的重要内容。预算控制的目标是：保证预算编制的科学、合理，防止预算编制的主观随意性，保证预算编制的客观、全面、具体，加强预算执行力度，维护预算的严肃性。其主要内容包括：预算程序控制、预算编制控制、预算执行控制。2.2工程项目控制工程项目内部会计控制是高校内部

5、会计控制的重点内容之一。工程项目内部会计控制的目标是：保证工程质量，防止工程项目建设过程中的各种舞弊行为，严格控制工程支出。2.3采购与付款控制采购与付款控制主要是加强对采购申请、审批、订立合同、实施采购、实物验收、支付款项等环节的会计控制，堵塞漏洞，防范采购风险。采购与付款的内部会计控制内容包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、采购程序控制、会计系统控制、实物验收控制。3构建内部会计控制监督与评价体系内部会计控制监督是评价内部会计控制质量的控制行为，通过监控可以发现内部会计控制的缺陷和问题，提出改进措施，不断加以完善，更好地发挥内部会计控制的作用。53.1加强组织机构

6、建设，强化内部审计的独立性、权威性内部审计部门是学校内部会计控制监督、评价的主要机构。为了对学校内部会计控制进行有效监控，必须改变过去内部审计流于形式，形同虚设的局面。3.1.1提高内部审计意识，强化对内部审计工作的领导。高校应该高度关注内审工作，充分认识到加强内部审计的重要性，并且加强内审队伍建设，提高从业人员素质。3.1.2采用科学的评价方法，注重内部会计控制的科学性、有效性。符合性评价主要评价内部控制制度是否健全，内容是否合理，人员职责分工是否合理，有无不符合成本效益原则的情形，存在没有必要的控制，或将一般控制误作为关键控制的情况。检查的目的在于验证内部会计控制是否

7、被有效遵循，是否达到内部会计控制的最终目的。3.2内部审计与外部审计相结合5高校对内部会计控制的评价坚持内部审计与外部审计相结合的原则。坚持内部审计与外部审计相结合，一方面是由于内部审计人员人手不够、专业水平有限，面对专业性较强、难度较大的内部会计控制的评价时显得无能为力，而外部审计人员专业性较强，审计工作经验丰富，特别是社会审计机构的注册会计师作为熟练的审计专家，具有丰富的实践经验，在评价中能够很好发现高校内部会计控制中存在的问题；另一方面是由于外部审计具有较高的独立性，可以很好弥补内部审计独立性相对较差的状况。但是建立合理