高校内部会计控制体系的构建

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1、高校内部会计控制体系的构建摘要：我国高校从扩大招生规模以来，在管理形式、招生规模、资金、资金管理等方面出现了全新的变化。随之，高校内部的变革也不断加大，高等学校的财务工作增加了许多新内容，高校的内部会计控制体系的构建与完善，显得日趋重要。　　关键词：高校；会计控制；构建　　高校内部会计控制，是指高校为维护资产的安全、完整，保证会计信息的真实、可靠，防范财务风险，防止财务舞弊，实现学校管理目标而形成的一种内部自我协调、制约、监督的控制机制。　　高校内部会计控制的设计应以人为本，树立人本理念。在内部会计控制中，人是最重要的因素，人的素质、品质、能力决定了内部

2、会计控制执行的效果。高校只有充分重视人为本的理念，才能制定出科学、完整的内部会计控制体系。　　根据美国准则委员会（ASB）《审计准则公告》第1号公告（SASNO1）的解释，高校内部会计控制由学校计划以及与保护资产和保证财务资料可靠性有关的程序和记录构成，其范围为涉及教学、科研、基建、日常支出、后勤服务等方面的经费支出，学费收入、上级拨款、经营收入等方面的经费收入。　　一、高校内部会计控制的目标　　高校会计的目标和任务，就是发挥高校会计职能，保证会计信息质量，保证高校资金安全完整，从而为重大决策提供可靠的理论依据。内部会计控制作为高校整体内部控制的重要组成

3、部分，其目标应符合高校教学和行政管理的要求，为教学、科研和其它工作服务。　　(1)依法、科学地组织和规范各项收入、支出活动,保证会计信息的真实、完整。　　(2)完善符合高校管理要求的会计内部控制机构,形成科学的财务决策机制、执行机制和监督机制，规范会计行为。　　(3)确保国家有关财务、财政管理的法律、法规和政策的贯彻执行。　　(4)科学配置学校各项资源，提高资金使用效率。　　二、高校内部会计控制的方法　　（一）财务风险控制法　　高等教育作为国家的一项产业，以国家财政拨款为主要经费，在其不断的发展中存在着教育培养成本提高、学校负债支出增加、学费欠缴等财务风

4、险。因此，高校应将树立风险意识作为内部会计控制的一项重要内容予以规范，设立贷款利息支出等风险控制点，并相应采取风险预警、风险识别、风险评估、风险分析及风险报告等措施，控制好高校的财务风险。　　（二）不相容职务相分离法　　所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。高校在构建内部会计控制系统时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的；其次是规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。　　（三）全面预算控制法　　建立全面预算控制制度是高校内部会计控制的重要环节

5、，其内容涵盖教学、科研、经营活动的全过程。高校通过全面预算管理，可以使学校管理层用统一的标准在校内各部门、各单位之间分配办学资源，从而激励各部门、各单位依照学校的目标实行分权管理。高校应按照“量入为出、收支平衡”的总原则，实行全面预算控制。其不仅仅是对预算编制，而是包括预算编制、执行、分析及考核等在内的整体的、动态的控制。主要环节包括：　　1）确定列入预算的项目、标准、程序；2）编定和审定预算；3）预算指标的下达与具体执行预算的学院、处室责任人的落实；4）预算执行的授权；5）预算执行过程的监控；6）预算差异的分析和调整；7）预算业绩的考核和奖惩。　　（四

6、）财产保全控制法　　财产保全控制是指高校为了确保财产安全、完整所采用的方法和措施。高校应按照集中管理、安全真实、所有权与使用权分离、效率最优的原则，建立财产记录和实物保管、定期盘点和账实核对、限制接近等措施，确保财产安全。　　（五）内部审计控制法　　内部审计是内部控制系统的一个子系统，它在内部控制系统中通过监督、评价职能，发挥着防护性和建设性作用。学校内部审计监督应做到以下几点：　　1）进行风险评估和投资项目评价；2）增加收入，控制和防止收入减少；3）控制教育经济活动中的成本；4）保证学校资产的安全。5）在学校内部实行标准操作程序，并密切关注对学校发展起

7、决定性作用的业务程序和相关流程；6）对被审计的程序发出“内部审计纠正行动请求”，进行后续审计跟踪；7）将审计结果以报告形式定期报送学校各个管理阶层。　　三、高校内部会计控制的内容　　高校内部会计控制的内容涵盖学校内部各个部门、各项业务。根据对高校高校发展的重要性与影响程度，主要包括货币资金、筹资与投资、基建工程、专项经费等项目。　　（一）货币资金内部会计控制　　货币资金是学校经济活动中最活跃、最重要的部分，为保证学校货币资金的安全完整，如实反映货币资金的增减变动和结存情况，确保国家现金管理制度的正确执行，学校应建立健全货币资金内部控制制度。　　会计人员主

8、要从现金与银行存款的收支、保管、审核等环节中的关键控制点和相关的银行票据、印鉴管