电力公司内部会计控制体系构建

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1、个人收集整理勿做商业用途封面作者：ZHANGJIAN仅供个人学习，勿做商业用途7/7个人收集整理勿做商业用途电力公司内部会计控制体系的构建在市场经济下，内部控制作为企业管理的重要方式已经引起了众多学者与企业的关注，其中内部会计控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。强化内部会计控制，是解决当前会计秩序混乱、会计信息失真和维护所有者权益的重要措施，也是社会进步、经济发展的必然趋势。我们知道，电力企业是保证国民经济实现可持续发展的重要基础产业。随着电力体制改革的深入，我国要求在发电企业端建立起竞争秩序，

2、通过发输配售的完全分离和发电售电竞争格局的真正建立，实现整个电力工业的市场化，充分发挥市场配置资源的基础性作用。本论文通过改变我国发电企业内部会计控制现状以及管理思路和方法，促进发电企业现代化管理的转化，希望为提高发电企业的经济效益将提供有益的参考依据。一、某某电力公司概况某某电力公司位于九江市，始建于1985年，先后经过五期扩建，目前在役机组3机3炉，总装机容量28.9万千瓦，为目前武汉市最大的热力生产基地。目前正在进行的第六期技改工程，属国家积极鼓励发展的项目，响应国务院“上大压小”，建设“两型企业”的号召，推进“节能减

3、排”工作。公司技改工程建成后可替代武汉市自备小锅炉126台。项目于2007年3月正式开工，2台机组于2008年6月和8月转入商业化运营。二、某某电力公司内部会计控制存在的主要问题1.财务部门主要控制业务现状及问题分析公司财务部为公司财务管理部门，现行工作主要业务流程：请款业务：经办申请-部门审批-主管领导审批-财务审批-支付；报销业务：经办人填单-分级审批-财务审批-报销；销售收款：销售部门开票-财务审核-财务入账-财务提供催收单-收款；本文认为该电力公司财务部门业务管理存在的主要缺陷：请款业务表面看，审核程序比较健全，但实

4、际执行中，财务审批之前的手续，可以轻易完成，财务负责人最终把关，财务负责人往往根据资金是否充裕进行审批，有钱就批，没钱就拖。矛盾全部集中在财务部门。报销业务流程将财务审批作为最后环节，经常出现总经理、董事长已经批准，财务发现凭证不合法、财务没有款项可以支付等情况，同样将矛盾集中在财务部门。销售部门开票与发货不衔接，存在开票未提货、提货未开票等情况，财务部门无法掌握，造成财务与销售和成品库对账困难。提货单保留在销售部门和成品仓库，没有给财务部门，造成财务部门结转成本票据7/7个人收集整理勿做商业用途不全。2.货币资金业务控制现

5、状及问题分析某某电力公司的现金主要用于支付职工奖金、津贴、差旅费报销、结算起点以下的管理费用支出等，其他成本费用主要用银行存款支付。虽然目前某某电力公司己构建起资金控制的整体构架，并且通过合理的资金运行与管理，有效地促使了公司的正常运转，但公司资金管理也还存在一些问题，还存在一定的财务风险。如表现在财务预算管理“虚”，资金结算管理“散”，监督考核环节“弱”和管理方式落后等。3.成本费用控制现状及存在问题分析成本费用主要包括燃料采购费用、折旧费、其他费用、财务费用、工资及福利、材料费、水费和外购电力费等。其中燃料费用最大，占总

6、成本66%，其余依次为折旧费、其他费用、财务费用、工资及福利、材料费、水费和外购电力费。在成本控制方面的不利条件主要表现在：成本内部控制体系需进一步完善和健全。公司的管理制度在成本的控制和管理方面规定的较为全面，但多局限于“粗线条”的管理，具体可操作的规定需要进一步细化。此外，公司的企业文化建设还未引起足够重视，公司各级员工缺乏必要的内部控制理论知识，对员工的培训或培养并未成为公司经常性的工作，对内部控制缺乏深入的认识。公司的组织结构为直线职能型管理结构，部门设置较少，职能相对集中，但是部门设置中缺少直接对最高决策机构负责的

7、审计部门。每年董事会仅针对公司财务和运营情况组织内部审计，审计的目的仅仅是查错防弊。公司对内部控制的理论缺乏必要的认识，对内部控制在企业经营管理中的作用缺乏足够的重视。4.固定资产控制现状及存在问题分析固定资产控制是为保证企业固定资产安全完整而采取的财务控制措施。企业的经济活动运行中，保护设备、存货及其他资产的实体安全是一项重要的控制活动。对于某某电力公司来讲，固定资产的管理与控制是一个复杂的系统工程。由于某某电力公司建设项目多，固定资产布局分散，对固定资产的管理造成了一定的难度。另外，在工程竣工时，在建项目并不能及时转资，

8、导致固定资产计提折旧的时间滞后，进而影响了固定资产折旧计提的不准确和不合规，最终影响公司损益。造成以上情况发生的原因主要是由于电力生产建设规模较大、周期较长，导致大量固定资产竣工时往往集中在年底，加之年底公司财务结算，造成工程竣工验收、转资、计提折旧等各环节时间紧、工作量大，不能严格按照流