担保公司会计报表编制办法.doc

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1、担保公司会计报表编制办法财务会计报告简介为规范担保公司企业财务报告的编制，按照《企业会计制度》和《企业财务会计报告条例》特制定本办法。一、担保公司财务会计报告包括：资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、会计报表附注及财务情况说明书。二、担保公司财务会计报告报送期间：月报、季报、年报。月报、季报包括资产负债表、利润及利润分配表；年报包括：资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、会计报表附注及财务情况说明书。三、担保公司财务报告的编制时间月报为公历每月的最后一天，半年报为公历每年六月三十日，年报为公历每年的12月31日。四

2、、担保公司财务会计报告的编制依据担保公司编制财务会计报告，应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账薄记录等资料，并按照国家统一的《企业会计制度》规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行。五、担保公司财务报告的质量要求《企业财务会计报告条例》中对财务会计报告的编制质量明确规定：1、企业不得编制虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告；2、编制的财务会计报告应做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者任意取舍。六、担保公司财务报告编制的保护条款1、企业负责人对本单位财务会计报告的真实性、完整性负责；2、任何组织或个人不得授

3、意、指示、强令企业编制虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告3、任何组织或个人不得授意、指示、强令企业违反《企业财务会计报告条例》和国家统一会计制度的规定，改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法。资产负债表的编制为便于担保公司正确反映公司财务状况和会计核算，增设“代偿担保款”和“风险准备金”两个一级科目。“代偿担保款”反映担保公司为被担保单位偿还到期担保债务的款项，本科目按被担保单位明细帐户。期末编制会计报表将期末余额并入“其他应收款“项目反映。“风险准备金”反映担保公司按不超过年末担保责任余额1%的比例以及从税

4、后利润的一定比例提取的风险准备金，提取时记贷方，弥补担保损失记借方，期末余额在贷方。期末在资产负债表中“风险准备金”项目反映。一、资产负债表的作用资产负债表属于静态报表，反映企业在某一特定日期的财务状况，它是根据资产、负债所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业一定日期的资产、负债、所有者权益各项目予以适当排列，并对日常工作中形成的大量数据进行整理后编制而成的。主要提供有关企业财务状况方面的信息。还可以提供进行财务分析的基本资料，通过一系列财务比率的计算分析，可以表明企业资产的变现能力、偿债能力和资金

5、周转能力，为会计报表的使用者进行经济决策提供帮助。二、资产负债表编制(一)资产负债表各项目数据的来源1、根据总账科目余额直接填列资产负债表各项目的数据来源，主要根据总账科目期末余额直接填列。如“短期借款”、“应收股利”等项目。2、根据总账科目余额汇总填列。如“货币资金”项目，须根据“现金、银行存款、其他货币资金”三科目的期末余额合计填列；3、根据明细科目余额交叉计算填列。如“应付账款”项目须根据“应付账款”明细科目的贷方余额，加上“预付账款”明晰科目的贷方余额填列；4、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列；如“长期借款”项

6、目，须根据“长期借款”总账科目期末余额，扣除明细科目中反映的一年内到期的长期借款部分，分析计算填列；5、根据报表各项目数字抵消计算填列，反映其净额如“应收账款”项目，须根据“应收账款”科目期末余额减去“坏账准备”科目期末余额后的净额填列。(二)资产负债表各项目的内容和填列方法1、货币资金“货币资金”项目，反映担保公司库存现金、银行结算存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、在途资金的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。2、短期投资“短期投资”项

7、目，反映担保公司购入的各种能随时变现、持有时间不超过1年(含1年)的股票、债券和基金，以及不超过1年(含1年)的其他投资，减去已提跌价准备后的净额。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额，减“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。3、应收票据“应收票据”项目，反映担保公司收到的未到期收款也未向银行贴现的银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内。4、应收账款“应收账款”项目，反映担保公司因对外发放当金而应向当户收取的担保费等款项，减去已计提的坏账准备后

8、的净额。本项目应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额减去“坏账准备”科目有关应收账款计提坏账准备期末余额后余额填列；如“应收账款”科目所属有关明细科目有贷方余额，应在本表“预收账款”项目内反映；如“预收账款”科目的期末所属有关明细科目有借方余额的也在本项目合并反映。5、其他应收