金融资产教学内容.ppt

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1、金融资产二、金融资产的分类金融资产的分类是其确认和计量的基础。企业应根据自身业务特点、投资策略和风险管理等要求进行划分：（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产1.交易性金融资产2.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（二）持有至到期投资持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。持有至到期投资通常是具有长期性质的债券投资。持有至到期投资的如下特征：1.到期日固定、回收金额固定或可确定2.有明确意图持有至到期3.有能力持有至到期（三）贷款和应收款项贷款和应收款项

2、，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。（四）可供出售金融资产是企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，但持有意图不明确因而不能划分为持有至到期投资或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。金融资产的分类一经确定，不应随意变更。一、交易性金融资产的初始计量“交易性金融资产”科目核算为交易目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产（包括直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）的公允价值第二节交易性金融资产“交易性金融资产”“成本”“公允价值变动”反映交易性金融资产的初始确认金额反

3、映交易性金融资产在持有期间的公允价值变动金额总账明细账交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。企业取得交易性金融资产所支付的价款中，如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不计入交易性金融资产的初始确认金额。企业取得交易性金融资产银行存款××××××交易性金融资产——成本××××××投资收益××××××应收股利××××××应收利息××××××收到上列现金股利或债券利息虚线框表示框内至少有一个，但不需全部科目参与会计处理按其公允价值按实际支付的金额

4、按已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息按发生的交易费用20×7年4月10日，华联实业股份有限公司按每股6.50元的价格购入A公司每股面值1元的股票50000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1200元。其账务处理如下：初始确认金额=50000×6.50=325000（元）借：交易性金融资产——A公司股票（成本）325000投资收益1200贷：银行存款326200例4—120×7年3月25日，华联实业股份有限公司按每股8.60元的价格购入B公司每股面值1元的股票30000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1000元。股票购买

5、价格中包含每股0.20元已宣告但尚未领取的现金股利，该现金股利于20×7年4月20日发放。其账务处理如下：（1）20×7年3月25日，购入B公司股票。初始确认金额=30000×（8.60-0.20）=252000（元）应收现金股利=30000×0.20=6000（元）借：交易性金融资产——B公司股票（成本）252000应收股利6000投资收益1000贷：银行存款259000（2）20×7年4月20日，收到发放的现金股利。借：银行存款6000贷：应收股利6000例4—220×7年1月1日，华联实业股份有限公司按86800元的价格购入甲公司于20×6年

6、1月1日发行的面值80000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息、到期还本的债券作为交易性金融资产，并支付交易费用300元。债券购买价格中包含已到付息期但尚未支付的利息4800元。其账务处理如下：（1）20×7年1月1日，购入甲公司债券。初始确认金额=86800-4800=82000（元）借：交易性金融资产——甲公司债券（成本）82000应收利息4800投资收益300贷：银行存款87100（2）收到甲公司支付的债券利息。借：银行存款4800贷：应收利息4800例4—3二、交易性金融资产持有收益的确认企业在持有交易性金融资产期间所获得的现

7、金股利或债券利息，应当确认为投资收益。持有交易性金融资产期间投资收益××××××应收股利××××××应收利息××××××银行存款××××××被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业按应享有的份额，资产负债表日，投资企业按票面利率计提利息时收到现金股利时收到债券利息时接［例4—1］资料。20×7年8月25日，A公司宣告20×7年半年度利润分配方案，每股分派现金股利0.30元，并于20×7年9月20日发放。华联实业股份有限公司持有A公司股票50000股。其账务处理如下：（1）20×7年8月25日，A公司宣告分派现金股利。应收现金股利=50000×0.30

8、=15000（元）借：应收股利15000贷：投资收益15000（2）20×7年9月20日，收到A公司派发的现金股利。借：银