第二章_采购与付款循环审计ppt课件.ppt

《第二章_采购与付款循环审计ppt课件.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第二章采购与付款循环审计1学习目标理解采购与付款循环的主要业务活动及凭证和记录。掌握采购与付款循环的内部控制及测试。重点掌握该循环涉及的报表项目的审计目标及实质性测试程序。2第一节采购与付款循环业务及控制测试3一、采购与付款循环的业务活动购买商品或劳务1、请购商品或劳务。企业采购货物，应首先提出请购申请，即填写请购单。品名规格计量单位数量请购单编号：请购单位：日期：主管：申请人：4一般存货的请购单由仓库填写，未列入存货清单的货物则由其他部门填写，并直接交给采购部门。请购单需由申请部门的负责人批准。对固定资产等资本支出和其他超常购买，需要作特殊授权，由指

2、定的人员采购。52、编制订购单。采购部门根据经过批准的请购单发出订购单。品名规格计量单位数量单价金额订购单编号：部门：日期：主管：经办人：6注意：(1)每次订货，应选择最佳的供货源。(2)订购单应连续编号，并经被授权的采购人员签字。订购单编制完毕后，应分送给以下部门：请购部门(仓库)验收部门仓储部门付款部门订购单73、验收商品。企业收到采购物资后，需进行严格的验收，并填制验收单，以确保收到的货物符合要求。品名规格计量单位凭证数量实收数量单价金额发货单位验收单编号：部门：日期：主管：验收人：8验收完毕后，需做两项工作：(1)把货物移交给仓储部门；(2)把验收

3、单送至付款部门。94、储存商品。商品验收后，如果入库保管，则由保管人员填写入库单，对商品进行妥善保管，并确保其安全完整。。商品验收后，如果交付使用部门使用，则由使用部门进行日常的维护保养。品名规格计量单位入库数量单价金额入库单编号：部门：日期：主管：经办人：105、编制付款凭单。订购单购货发票验收单核对核对编写付款凭单116、记录资产和负债。会计部门需做以下三项工作：(1)核对购货发票、验收单和订购单的内容是否一致；(2)验证购货发票金额的正确性；(3)记录购货业务。①编制记账凭证；②登记明细账；③登记总账。记账凭证明细账总账核对核对127、支付货款。根据

4、付款条件，向供货单位支付货款。8、记录现金、银行存款支出。会计部门根据付款原始凭证编制记账凭证，并据以登记日记账和应付账款等相关的账簿。记账凭证日记账明细账总账核对核对139、定期对账1）应付账款明细账与卖方对账单核对。2）定期取得银行对账单，及时编制银行存款余额调节表，以检查银行存款余额的正确性。14应付账款流程案例-福特货物入库文件采购部采购订单副本货款支付处供应商货款发票收货发送货物采购订单电子支付采购部中央数据库应付账款供应商收货发送货物通过电子手段发出订单15二、采购与付款循环的凭证和记录1、请购单2、订购单3、验收单、入库单4、卖方发票5、付款

5、凭单6、付款凭证和转账凭证7、应付账款明细账和现金、银行存款日记账8、卖方对账单16主要业务活动各环节的负责部门各环节涉及的凭证记录应当采取的控制措施影响的管理当局认定1．请购商品和劳务仓库、其他部门请购单（不连续编号）授权批准存在或发生2．编制订购单采购部门订购单订购单预先编号按事先批准的请购单来编制(一式四联)存在或发生；估价或分摊；完整性。3．验收商品验收部门验收单将商品和订购单核对；事先连续编号。存在或发生；完整性。4．储存已验收的商品存货仓库部门入库单事先连续编号；限制无关人员接近。存在或发生；完整性。5．编制付款凭单应付凭单

6、部门付款凭单预先编号，并经过适当批准存在或发生；完整性；估价或分摊。17主要业务活动各环节的负责部门各环节涉及的凭证记录应当采取的控制措施相关管理当局认定6．确认与记录负债会计部门应付账款明细账应付凭单登记簿（备查账）付款凭单后是否附有订购单、验收单、购货发票；记录现金收支人员不得经手现金、有价证券和其他资产存在或发生、完整性、估价或分摊7．支付负债财务部门应付凭单部门付款凭证(支票等)支票预先编号；凭证注销标记同上8．记录现金、银行存款支出9.对账会计部门现金和银行存款日记账卖方对账单账账核对，账证核对，独立编制银行存款余额调节表职责分工同

7、上18主要业务活动各环节的负责部门各环节涉及的凭证记录应采取的控制措施应采取的控制测试1．请购商品和劳务仓库、其他部门请购单授权批准检查授权和批准2．编制订购单采购部门订购单订购单预先编号按事先批准的请购单来编制(一式四联)抽查订购单连续编号情况。3．验收商品验收部门验收单将商品和订购单核对；事先连续编号。检查验收单后附单证；实地观察验收情况。4．储存已验收的商品存货仓库部门入库单事先连续编号；限制无关人员接近。检查入库单；观察接近资产情况。5．编制付款凭单应付凭单部门付款凭单预先编号，并经过适当批准检查核对凭单与订购单、验收单、发票。19主要

8、业务活动各环节的负责部门各环节涉及的凭证记录应采取的控制措施应