中级财务会计第十三章 会计报告ppt课件.ppt

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1、第一节　财务报告概述一、财务报告的概念及特征（一）财务报告的概念财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。企业向外提供的财务报表包括：：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益（或股东权益，）变动表；（5）附注1（二）财务报告的特征1.财务报告应当是对外报告，其服务对象主要是投资者、债权人等外部信息使用者。2.财务报告应当综合反映企业的生产经营状况，包括某一时点的财务状况和和某一时期的经营成果和现

2、金流量等信息。3.财务报告必须形成一套系统的文件。21、遵循各项会计准则进行确认和计量2、列报的一致性3、重要性和项目列报4、财务报表项目金额间的相互抵销5、比较信息的列报6、财务报表表首的列报要求7、报告期间二、财务报表列报的基本要求3第二节资产负债表一、资产负债表的内容和结构二、资产负债表的编制三、资产负债表编制举例4（一）资产负债表的内容1、资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。它是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和

3、一定的顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目加以适当排列，并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而成的。一、资产负债表的内容和结构5(二)资产负债表的结构在我国，资产负债表采用账户式结构，报表分为左右两方，左方列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形态；右方列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况。资产负债表左右双方平衡，即资产总计等于负债和所有者权益总计。设置的理论依据——会计恒等公式排列：资产和负债应当分别流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。按流动性从强到弱。6资产负债表通常包括表首

4、、正表。表首主要包括资产负债表的名称、编制单位、编制日期和金额单位；正表包括各项资产、负债和所有者权益各项目的年初和期末数，也是资产负债表的主要部分。资产负债表按账户式反映。7二、资产负债表的编制（一）年初余额栏的填列方法资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入表中“年初余额”栏内。8(二)期末余额栏的填列方法1.直接根据总账科目余额填列。如“交易性金融资产”“短期借款”“

5、应付票据”“应付职工薪酬”等项目。2.根据几个总账科目的期末余额计算填列。货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金93.根据明细账科目余额计算填列。“应付账款”=“应付账款”与“预付账款”两个明细科目期末贷方余额合计数。“预付账款”=“应付账款”与“预付账款”两个明细科目期末借方余额合计数。“应收账款”=“应收账款”与“预收账款”两个明细科目期末借方余额合计数。“预收账款”=“应收账款”与“预收账款”两个明细科目期末贷方余额合计数。104.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。“长期借款”=“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科

6、目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。115.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。“应收账款”：该科目期末余额-“坏账准备”科目余额；“长期股权投资”：该科目期末余额-“长期股权投资减值准备”科目余额；“在建工程”：该科目期末余额-“在建工程减值准备”科目余额；“固定资产”：该科目期末余额-“累计折旧”与“固定资产减值准备”科目余额；“无形资产”：该科目期末余额-“累计摊销”“无形资产减值准备”科目余额。126.综合运用上述填列方法分析填列。“存货”：需根据“原材料”“委托加工物资”“周围材料”“材料采

7、购”“在途物资”“发出商品”“材料成本差异”“生产成本”等总账科目期末余额的分析汇兑数，减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。13例：天锋厂2009年12月31目有关账户资料如下：总账余额：原材料213460（借方）库存商品37260（借方）生产成本63750（借方）应付账款60000（贷方）应收账款45000（借方）明细账余额：应收账款——光华厂30000（贷方）——大田厂95000（借方）——民兴厂20000（贷方）应付账款——建新厂90000（贷方）——中盛厂10000（借方）——金山厂20000（借方）要求：根据以上资料，计算填列天锋厂20

8、09年12月31日资产负债表中有关项目:14（1）存货=314470（2）应收账款=95000