第十三章财务会计报告ppt课件.ppt

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1、第十三章财务会计报告●一般企业资产负债表的编制方法●一般企业利润表的编制方法●一般企业现金流量表的编制方法●一般企业报表附注的披露内容●一般企业所有者权益变动表的编制方法主要内容第一节资产负债表我国资产负债表分为左方和右方，左方列示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计。通过账户式资产负债表，反映资产、负债和所有者权益之间的内在关系，并达到资产负债表左方和右方平衡。同时，资产负债表还提供年初数和期末数的比较资料。一、资产负债表的格式二、资产负债表的编制方法1．根据总账科目

2、余额直接填列。2．根据总账科目余额计算填列。3．根据明细科目余额计算填。4．根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。5．根据科目减去其备氏项目后的净额分析填列。资产负债表的“年初数”栏各项目数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。资产负债表的“期末数”栏各项目主要是根据有关科目记录编制的，其填列方法如下：三、资产负债表各项目的具体填列方法continued1．“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计填列。2．“交易性金融资产”项目，应根据“交易性金融资产”账户的期

3、末余额填列。3．“应收票据”项目，应根据“应收票据”账户的期末余额填列。已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。4．“应收股利”项目，应根据“应收股利”账户的期末余额填列。5．“应收利息”项目，应根据“应收利息”账户的期末余额填列。6．“应收账款”项目，应根据“应收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计与“预收账款”总账所属各明细账户借方余额之和减去提取的坏账准备后的余额填列。7．“预付账款”项目，应根据“预付账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计填列。

4、如“应付账款”账户所属明细账户有借方余额的，也应包括在本项目内。8．“一年内到期的非流动资产”项目，根据非流动资产账户中分析确定的一年内将要收回的资产额填列。9．“其他应收款”项目，应根据“其他应收款”账户的期末余额减其坏账准备填列。10．“存货”项目，应根据“在途物资”、“材料采购”、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“生产成本”等账户的期末余额合计减去提取的存货跌价准备后的净额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，还应按加或减材料

5、成本差异、商品成本差异后的数额填列。11．“其他流动资产”项目，应根据有关账户的期末余额填列。12．“可供出售金融资产”项目，应根据“可供出售金融资产”账户的期末余额减去提取的“可供出售金融资产减值准备”账户以后的净额填列。13．“持有至到期投资”项目，应根据“持有至到期投资”账户的期末余额减去提取的“持有至到期投资减值准备”账户以后的净额填列。14．“长期应收款”项目，应根据“长期应收款”账户的期末余额直接填列。15．“长期股权投资”项目，应根据“长期股权投资”账户的期末余额减去提取的长期投资减值准备后的净额填列。16．“

6、投资性房地产”项目，应根据“投资性房地产”账户的期末余额减去“投资性房地产累计折旧（摊销）”账户，再减去提取的“投资性房地产减值准备”账户后的净额填列。17．“固定资产”项目，应根据“固定资产”账户和“累计折旧”账户的余额相减后，再减去“固定资产减值准备”账户后的净额填列。18．“工程物资”项目，应根据“工程物资”账户的期末余额减去“工程物资减值准备”后的净值填列。19．“在建工程”项目，应根据“在建工程”账户的期末余额减去提取的在建工程减值准备后的净额计算填列。20．“固定资产清理”项目，应根据“固定资产清理”账户的期末借

7、方余额填列；如“固定资产清理”账户期末为贷方余额，以“—”号填列。21．“生产性生物资产”项目，应根据“生产性生物资产”账户的余额减去“生产性生物资产累计折旧”，再减去“生产性生物资产减值准备”账户后的净额填列。22．“油气资产”项目，应根据“油气资产”账户余额减去“累计折耗”，再减去“油气资产减值准备”账户后的净额填列。23．“开发支出”项目，应根据“研发支出”账户期末余额填列。24．“商誉”项目，应根据“商誉”账户余额减去“商誉减值准备”后的净额填列。25．“无形资产”项目，应根据“无形资产”账户的期末余额减去“累计摊销

8、”账户余额，再减去提取的无形资产减值准备的净额填列。26．“长期待摊费用”项目，应根据“长期待摊费用”账户的期末余额扣除一年内（含一年）摊销的数额后的余额填列。27．“其他非流动资产”项目，应根据有关账户的期末余额填列。如其他非流动资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。28．