第十三章 财务会计报告.ppt

《第十三章 财务会计报告.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、第十三章财务报告学习目的：通过本章学习，对财务报告的有关概念以及编制方法有一个全面了解，理解并掌握资产负债表、利润表和现金流量表的编制。本章重点及难点：1、财务报告的种类；2、现金流量表的编制；3、会计报表附注的编写及重大会计事项的披露.本章结构第一节财务报告概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第一节财务报告概述一、财务报告的作用（一）概念（二）作用二、财务报告包括的内容财务报告的内容（1）会计报表资产负债表利润表现金流量表及相关附表（2）会计报表附注（3）财务情况说明书三、财务报告的分类及编制要求第二节

2、资产负债表一、资产负债表的概念资产负债表是反映企业某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）财务状况的会计报表。是一张静态报表。二、资产负债表的结构资产负债表的结构分为表首（名称、编制单位、编制日期、金额单位、报表编号）和正表（年初数、期末数）。按账户式反映。三、资产负债表的编制方法（一）年初数的填列方法根据上年年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。（二）期末数的填列方法根据账簿期末余额填列。四、资产负债表附表资产减值准备明细表、所有者权益（股东权益）增减变动表、应交增值税明细表第三节利润表一、利润表的概念利润表是企业一

3、定会计期间（本月、本年累计）经营成果的会计报表。是一张动态报表。二、利润表的内容和结构（一）利润表的内容1、构成主营业务利润的各项要素2、构成营业利润的各项要素3、构成利润总额的各项要素4、构成净利润的各项要素（二）利润表的结构单步式；多步式（多用）三、利润表的编制方法四、利润表的附表：利润分配表（年度报表）第四节现金流量表重点应掌握以下内容：现金流量表的内容、结构及编制方法，尤其是经营活动每个项目现金流量的计算和补充资料部分间接法编制每个项目金额的填列。一、现金流量表的作用（一）现金流量表概念1、现金流量表:是以现金制为

4、基础编制的财务状况变动表反映企业一定期间经营活动、投资活动、筹资流动过程中产生的现金流入和流出情况的会计报表，它表明企业获得现金和现金等价物的能力。现金流量表就是在资产负债表和利润表已经反映了企业财务状况和经营成果信息的基础上，进一步提供企业现金流量信息，即财务状况变动信息。2、现金概念现金是指企业库存现金以及随时用于支付的存款。包含狭义和广义两种：狭义的现金通常是指货币资金，即企业的库存现金、银行存款和其他货币资金。广义的现金不仅包括现金、银行存款、其他货币资金还包括现金等价物。确认标准：是指随时可以支付的，如不能随时支

5、付的定期存款等，不应作为现金。3、现金等价物概念现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资。如：国库券、短期金融债券等。主要确认标准四个条件：A、期限短（三个月到期）B、流动性强C、易于转换为已知金额现金D、价值变动风险很小的投资以上四个条件必须同时具备判断现金等价物:市场上可以流通的股票、银行承兑汇票、10个月以前购入，一个月到期的国库券。二、现金流量及其分类（—）现金流量的概念现金流量:是某一段时期内企业现金流入和流出的数量。现金流量信息能够表明企业经营状况是否良好，资金是否

6、紧缺，企业偿付能力的大小，从而为投资者、债权人、企业管理者提供非常有用的信息。特别说明：现金形式转换不产生现金流入和流出，如：从银行提取现金；现金等价物之间转换、购３个月内到期的国库券。（二）现金净流量的概念现金净流量：指现金流入与流出的差额。注：现金净流量可能是正数，也可能是负数，如果是正数，则为净流入，如果是负数，则为净流出。净流入反映现金流量的积极现象和趋势。现金净流量也是现金流量表所要反映的一个重要指标。（三）现金流量的分类（一）经营活动现金流量范围：经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。内容：就

7、工商企业来说包括：销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买商品等。现金流量：一定期间内经营活动产生的现金流入和流出的数量。（二）投资活动现金流量范围：投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。内容：取得和收回投资、购建和处置固定资产、无形资产和其他长期资产等。现金流量：一定时期内投资活动产生的各种现金流入和流出的数量。（四）现金流量表与其他报表的关系利润表资产负债表现金流量表收入和费用+_流动资产和流动负债的调整=经营活动的现金流量（三）筹资活动现金流量范围：筹资活动是指导致企业资本及债务规模

8、和构成发生变化的活动。内容：资本及债务规模的变化。现金流量：一定时期内的筹资活动所产生的各种现金的流入和流出数量。1、现金流量表与资产负债表的关系科目名称金额科目名称金额现金资产负债非现金资产所有者权益合计合计现金资产期初余额100本期增加额1550本期减少额1500①经营活动现金流入1000①经营活动