中级财务会计-第十三章 财务会计报告课件.ppt

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1、第十三章会计报告第五节所有者权益变动表第一节概述第二节资产负债表及附表第三节利润表第四节现金流量表第一节概述一、财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。第一节概述二、财务报表的内容财务报表至少应当包括：4.所有者权益（或股东权益）变动表1.资产负债表2.利润表3.现金流量表5.附注财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。（一）财务报表第一节概述二、财务报表的内容（二）附注附注是对在上述报表中所列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在

2、这些报表中列示项目的说明等。1.附注2.附注的内容财务报表的编制基础遵循企业会计准则的声明重要会计政策的说明重要会计估计的说明会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明对已在上述报表中列示的重要项目的进一步说明或有和承诺事项、日后非调整事项、关联方关系及其交易等需说明的事项第一节概述三、财务报表的分类（一）按内容分（二）按编制时间分1.月、季、半年报中报2.年报（三）按编制主体分1.个别报表2.合并报表（四）按反映内容分动态报表静态报表第一节概述四、会计报表的作用教材P317第二节资产负债表概述格式与内容编制本节内容第二节资

3、产负债表一、概述（一）资产负债表反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。（二）编制的理论基础（三）作用1．反映资产及其分布状况2．表明企业所承担的债务及其偿还时间3．反映净资产及其形成原因4．反映企业财务发展状况趋势二、格式及内容第二节资产负债表（一）格式1.报告式（垂直式）2.账户式；资产负债表会企01表编制单位:年月日单位:元第二节资产负债表二、格式及内容（二）内容1.表头2.表身第二节资产负债表三、编制(一)“年初余额”项目填列(二)“期末余额”项目填列1.根据相关账户账面价值填列；应收款项存货可供出售金融资产持有

4、至到期投资投资性房地产长期股权投资固定资产在建工程工程物资无形资产根据上年资产负债表“期末余额”栏填列第二节资产负债表三、编制(二)“期末余额”项目填列2.根据有关账户余额合计填列①“货币资金”项目库存现金银行存款其他货币资金②“存货”项目在途物资（材料采购）原材料材料成本差异周转材料委托加工物资自制半成品库存商品发出商品生产成本制造费用委托代销商品受托代销商品上述结果－受托代销商品款第二节资产负债表三、编制(二)“期末余额”项目填列3.根据有关明细账户余额直接（分析）填列⑴“未分配利润”项目根据“利润分配—未分配利润”账

5、户填列。⑵“应收账款”和“预收账款”项目根据“应收账款”二级账户借方余额＋“预收账款”二级账户借方余额合计填列；根据“应收账款”二级账户贷方余额＋“预收账款”二级账户贷方余额合计填列；⑶“应付账款”和“预付账款”项目根据“应付账款”二级账户贷方余额＋“预付账款”二级账户贷方余额合计填列；根据“应付账款”二级账户借方余额＋“预付账款”二级账户借方余额合计填列；第二节资产负债表三、编制(二)“期末余额”项目填列4.根据总账、明细账科目余额分析填列4－1.“长期应收款”项目“长期应收款”余额－“未实现融资收益”－将于一年内到期的

6、长期应收款4－2“长期应付款”项目“长期应付款”余额－“未确认融资费用”－将于一年内到期的长期应付款4－3“长期借款”、“应付债券”项目根据“长期借款”、“应付债券”账户余额－将于一年内到期的的长期负债后的余额列示。4－4“一年内到期的非流动资产”项目根据将于一年内到期的长期应收款金额填列。4－5“一年内到期的非流动负债”项目根据将于一年内到期的长期借款、应付债券、长期应付款合计填列。第二节资产负债表三、编制(二)“期末余额”项目填列5.根据有关总账期末余额直接填列其他报表项目根据各有关账户期末余额直接填列。（三）举例【资

7、料14－1】资料1：12月31日，发达公司科目余额（部分）如下：资料2：有关账户明细资料如下：1、应收账款——甲公司500——乙公司600——丙公司100（贷方）2、本公司只对应收账款计提坏账；3、预付账款——中华公司600——南方公司200（贷方）4、应付账款——盛大公司400——先锋公司500——中山公司300（借方）5、预收账款——天方公司500——盛世公司200（借方）6、长期借款中，200万元将于2008年7月1日到期，其他均于2009年5月1日到期；7、应付债券中：1200万元将于2008年9月1日到期，其他均

8、于2010年1月1日到期。要求：根据上述资料为发达公司编制资产负债表。第三节利润表本节内容：概述格式与内容编制第三节利润表一、概述（一）利润表反映企业一定期间经营成果的财务报表。（二）编制的理论基础（三）作用为外部利害关系集团的决策提供依据；为企业内部管理的经营决策提供依据；为企业内部的业绩考核提供依据