第二章 财务报表分析(第3节)ppt课件.ppt

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1、目录CONTENTS财务报表分析的目的与方法01财务比率分析02管理用财务报表分析03管理用财务报表的编制管理用财务分析体系管理用资产负债表管理用利润表管理用现金流量表1企业活动的分类销售商品/提供劳务生产性资产投资活动筹资多余资金的利用2企业活动的分类3编制管理用报表需要明确的两个问题1、明确企业从事的是什么业务企业经营的业务内容，决定了经营性资产和负债的范围存款和贷款属于经营业务还是金融业务？非金融企业——金融业务金融企业——经营业务4编制管理用报表需要明确的两个问题2、资产、负债与损益的对应关系划分经营资产（负债）和金融

2、资产（负债）的界限，应与划分经营损益和金融损益的界限一致经营性资产和负债形成的损益——经营损益金融性资产和负债形成的损益——金融损益5管理用财务报表编制的基本思路经营性or金融性6如何区分经营资产和金融资产？销售商品或提供劳务所涉及的资产经营资产金融资产利用经营活动多余资金进行投资所涉及的资产大部分资产的重分类并不困难，但有些项目不太容易识别。关键：掌握特殊项目的分类7特殊项目的分类——货币资金金融资产？货币资金本身是金融性资产但是有一部分是经营活动所必需的如何区分？三种做法全部经营性全部金融性按历史经验计算经营性，其余为金融

3、性做题时根据题目要求区分8特殊项目的分类——其他常见资产短期应收票据短期权益性投资计息——金融资产无息——经营资产金融资产长期权益性投资经营性资产债权性投资金融性资产应收项目大部分——经营资产应收利息金融资产应收股利长期投资形成——经营短期投资形成——金融递延所得税资产经营资产形成——经营金融资产形成——金融其他资产通常列为经营资产9【小结】常见资产的区分（金融性or经营性）10如何区分经营负债和金融负债？销售商品或提供劳务所涉及的负债经营负债金融负债债务筹资活动所涉及的负债短期借款一年内到期的长期负债长期借款应付债券应付职工

4、薪酬应交税费应付账款11特殊项目的分类——其他负债短期应付票据优先股计息——金融负债无息——经营负债金融负债递延所得税负债经营资产形成——经营金融资产形成——金融长期应付款融资租赁——金融其他——经营应付项目大部分——经营负债应付利息金融负债应付股利优先股——金融普通股——经营其他负债通常列为经营负债12【小结】常见负债的区分（金融性or经营性）13标准资产负债表VS管理用资产负债表股东权益资产总计负债及股东权益总计标准资产负债表资产负债经营资产金融资产经营负债金融负债股东权益管理用资产负债表经营资产经营负债金融负债金融资产净

5、经营资产净金融负债/净负债净金融负债及股东权益总计14管理用资产负债表的构造净经营资产净负债及所有者权益经营性流动资产减：经营性流动负债金融负债减：金融资产经营营运资本净负债经营性长期资产减：经营性长期负债股东权益净经营性长期资产净经营资产总计净负债及股东权益总计15【例·计算题】管理用资产负债表的编制甲公司为一家制衣公司,该公司的相关资料如下:【资料一】最近2年传统的简要资产负债表如下：（单位：万元）项目2010.12.312011.12.31项目2010.12.312011.12.31货币资金4525短期借款4567.5应

6、收账款115145应付账款90110存货85150其他应付款22.525预付账款1517.5长期借款6050固定资产净值195182.5股东权益237.5267.5资产总计455520负债及股东权益455520除银行借款外，其他资产负债表项目均为经营性质。要求：（1）填列管理用资产负债表16【例·计算题】管理用资产负债表的编制净经营资产2010.12.312011.12.31净负债及股东权益2010.12.312011.12.31经营营运资本短期借款固定资产净值长期借款净负债合计股东权益净经营资产总计净负债及股东权益经营流动资

7、产－经营流动负债直接取数直接取数直接取数直接取数（货币资金+应收账款+存货+预付账款）－（应付账款）17【例·计算题】管理用资产负债表的编制净经营资产2010.12.312011.12.31净负债及股东权益2010.12.312011.12.31经营营运资本147.5202.5短期借款4567.5固定资产净值195182.5长期借款6050净负债合计105117.5股东权益237.5267.5净经营资产总计342.5385净负债及股东权益342.538518管理用利润表的编制原理＝-税后利息费用＝税后经营净利润广义“利息费用”

8、，≠会计利息费用19传统利润表营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列）投资收益（损失以“－”号填列）营业利润（亏损以“－”号填列）加：营业外收入减：营业外支出利润总额（亏损以“－”号填列）减：所得税净利润